Совершенствования налогообложения в нефтяном секторе Российской Федерации

Налогообложение нефтяного сектора экономики давно нуждалось в структурном изменение. В настоящий момент основная доходная часть бюджета РФ приходиться на экспортные пошлины, взимаемые с экспорта нефти и нефтепродуктов. Однако, из-за того что, размер экспортных пошлин на прямую зависят от уровня мировых цен на нефть и нефтепродукты, объемы поступаемых средств в бюджет государства непостоянны. В связи с тем, что РФ сырьевая страна, такая зависимость приводит к тому, что любые значительные колебания на международном рынке становятся потрясением для российской экономики.

Данный вектор Российской экономике привел к тому, что в результате падения в 2014 году цен на нефть с уровня 111$ США за один баррель до уровня 30$ США за один баррель, объем поступаемых средств в бюджет государства с экспорта нефти снизился на 54%.

Начиная с 2015 года, правительство Российской Федерации проводило ряд преобразований в регулировании налогообложения добычи и продажи нефти и нефтепродуктов. Данные реформы получили название «налогового маневра». Смысл заключался в том, что размер экспортных пошлин постепенно снижался, а ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), наоборот, повышались.

В рамках данных налоговых преобразований также были пересмотрены размеры ставок экспортных пошлин на нефтепродукты - размер этих пошлин был и остается привязанным к пошлинам на сырую нефть. Ставки для темных нефтепродуктов, таких как мазут и битум, в рамках «маневра» были повышены. С начала 2017 года они составляют 100% от пошлин на нефть. Ставки для светлых нефтепродуктов были снижены, например, по товарному бензину с 2017 года они были снижены с 78% в 2015 году до 30% в 2017.

Такие нововведения должны были решать сразу две задачи.

Во-первых, это стимулирование нефтедобывающих компаний на модернизацию своих нефтеперерабатывающих заводов.

Однако не все заводы были модернизированы к настоящему времени в силу разных причин - от отсутствия денег до невыгодности инвестиций из-за расположения производства вдали от рынков сбыта. Так что в результате налоговых преобразований многие нефтеперерабатывающие производства стали глубоко убыточными.

Во-вторых, решить проблему с неуплатой экспортных пошлин нефтедобывающими компаниями. Компании экспортировали за границу не требующий глубокой переработки мазут, экспортные пошлины на который в то время были значительно ниже, чем пошлины на нефть.

Изменение в налогообложение привило к тому, что обход уплаты таможенных пошлин при экспорте нефти более не возможен, так как основные налоги будут взиматься сразу после добычи нефти.

Помимо этого ещё одной важной причиной изменения налоговой системы является таможенный союз с Белоруссией и Казахстаном. А именно то, что у этих стран экспортные пошлины ниже, чем в РФ, а, стало быть, в условиях высоких российских экспортных пошлин существует риск того, что нефть начнут массово экспортировать за границу через Беларусь и Казахстан в ущерб российскому бюджету.

«Налоговый маневр» позволит снизить размер экспортных пошлин тем, самым исключив любую возможность нарушения законодательства и ухода от уплаты налогов.

Однако решение всех перечисленных проблем становится затруднительным так как, налоговые преобразования замышлялись, когда мировые цены на нефть превышали 100 долларов за баррель. Новые экономические реалии, снижение цен на мировом рынке и международные санкции изменили положение дел нефтяной отрасли настолько сильно, что реализация этих реформ становиться довольно трудной задачей.

Тем не менее, не смотря на то что, изменение налогообложения нефтяной отрасли столкнулось с глобальными проблемами, негативно повлиявшими на внедрение нововведений, правительство РФ приняло решение продолжить внедрение новых реформ.

Внедрение новой системы сбора налогов уже позволило увеличить поступление средств в федеральный бюджет РФ. Так поступление налоговых доходов в январе 2017 года составило 42,5 млрд. руб. и увеличилось относительно января 2016 года в 1,6 раза (+16,7 млрд. руб.) - в основном, за счет роста поступлений по НДПИ в 1,9 раза. Поступление налогов от экспорта нефти в январе 2017 года составило 18,4 млрд. руб. 1

Согласно прогнозам министерства финансов внедрение данной системы налогообложения и увеличению НДПИ приведет к тому, что в 2108 году доход от добычи нефти составит 140 миллиардов, в 2019 – 176 миллиардов и 2020 – 208 миллиардов.2

Далее планируется заменить НДПИ на новый налог на добавленный доход (далее - НДД). Суть НДД заключается в том, что он будет взиматься не с количества добытой нефти как НДПИ, а с доходов от ее продажи за вычетом расходов на добычу и транспортировку, то есть налог облагает не всю выручку компании или объем добытых ей ресурсов, а финансовый результат - чистую прибыль.

НДД является более гибкой системой налогообложения, позволяющей справедливо распределить налоговую нагрузку между компаниями. При этом в теории, не снизив поступление доходов в федеральный бюджет государства.

Внедрение новой системы позволит сделать ставку на развитее новых месторождений, так как затраты на начальном этапе разработки довольно высоки. Снижение налоговых ставок даст компаниям тот необходимый стимул для развития и привлечения новых инвестиций. А на более позднем этапе, когда затраты на добычу и разработку сократятся, наоборот увеличить объем налоговых поступлений в федеральный бюджет государства, тем самым компенсировав потери на раннем этапе.

То же самое коснется и месторождений, которые себя практически исчерпали. Затраты на добычу будут постоянно расти, а объёмы добычи, соответственно, снижаться. НДД путем снижения налоговых ставок, позволит полностью выработать месторождения и получить дополнительную прибыль.

Интеграция НДД в налоговую систему уже началась, с 1 января 2018 году нефтегазовые компании на добровольной основе уже могут перейти на данную форму налогообложение. Пока эта система только тестируется, но в планах полностью её внедрить к концу 2020 года. Как уже было сказано, преимущественно на данную форму налогообложения перейдут компании с уровнем годовой добычи до 15 млн. тонн, молодые месторождения (гринфилды) в новых регионах и зрелые месторождения (браунфилды) в Западной Сибири.

Согласно постановлению Минфина, ставка НДД будет фиксированной и составит 70%. Налоговой базой послужит прибыль, полученная от продажи добытого сырья за вычетом транспортных расходов, экспортных пошлин и НДПИ. НДД будут взимать только тогда, когда окупятся все затраты компании плюс она получит фиксированную доходность в размере 6%.

Эффективность применения НДД, как и прочих других позитивных инициатив, целиком и полностью зависит от успешности реализации данного законопроекта. В отличие от простого НДПИ, рассчитываемого от оборота нефтепродуктов, НДД сложно администрировать. Дело в том, что НДД рассчитывается, исходя из прибыли, поэтому нефтяные компании заинтересованы в «раздувании» расходов, даже когда уже добыча со скважины вышла на проектную отметку.

С похожей проблемой столкнулась Великобритания, где действует аналогичный налог. Компании стремятся максимально увеличить свои расходы, что уменьшить размер налоговых отчислений. Данный фактор, что очевидно, повышает риск снижения бюджетных доходов, по крайней мере, в краткосрочной перспективе, и повышает нагрузку на налоговые органы.

Помимо этого, возникает необходимость в создание специализированых органов, которые будут заниматься оценкой стоимости добычи нефти, расходов на транспортировку, логистику и т.д. Так же необходимо будет ввести ответственность за умышленное увеличение расходов и подделку отчетной документации.

Тем не менее, откладывание реформ в нефтяном секторе консервирует развитие и модернизацию отрасли. Нефтедобывающие компании нуждаются в обновление и модернизации технологий добычи нефти, в том числе и трудноизвлекаемой (сланцевой).

Это необходимость связана с тем, что российская экономика с трудом выдержала эволюционный прорыв в нефтедобыче, который случился в США («сланцевая революция») и обрушил стоимость нефти в 3 раза, а следовательно - и российский бюджет. Поэтому внедрение НДД в краткосрочной перспективе уменьшит поступление средств в бюджет страны, однако в долгосрочной - это необходимый шаг в стратегии реализации энергоэффективности России.

Таким образом, можно сказать что, не смотря на то, что процесс налоговых преобразований в нефтяном секторе России выпал хоть и не на самый удачный период в мировой экономике, тем не менее, это необходимы шаг на пути избавления Российской экономики от ресурсной зависимости. Падение цен на мировом нефтяном рынке очень сильно отразилось на экономике Российской Федерации и данные реформы как раз таки позволят в будущем предотвратить подобные потрясения.