Современное состояние налоговой политики РФ

Среди механизмов государственного регулирования рыночной экономики выделяют кредитно-денежную и бюджетно-налоговую политику. Налоговая политика государства – это система таких правовых и организационно-экономических мероприятий, которые имеют регулирующий характер, приняты и осуществлены органами государственной власти и органами местного самоуправления в отношении юридических и физических лиц.

К целям налоговой политики относятся:

• 1)    обеспечение наиболее полного формирования доходной части бюджетов РФ, которая необходима для финансирования деятельности соответствующих государственных и муниципальных органов по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

• 2)    содействие развитию экономики РФ, её отдельных территорий, малого и среднего бизнеса, а также приоритетных отраслей;

• 3)    поддержание социальной справедливости при применении НДФЛ.

Текущее состояние налоговой системы характеризуется медленным ростом налоговых поступлений, причем традиционно наибольшую долю в структуре налоговых доходов составляют доходы, связанные с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, в среднем на их долю приходится треть налоговых поступлений.

Налоговые поступления всего

Доходы связанные с обложением нефти, газа и нефтепродуктов

Рисунок 1. Налоговые доходы и платежи за 2010-2014гг. (в % к ВВП)

Анализируя налогообложение по другим налогам, следует отметить, что налоговая нагрузка по НДФЛ за последние 7 лет оставалась стабильной: так, в 2010г. уровень налоговой нагрузки составил 3,85% ВВП, а в 2014 году данный показатель соответствовал 3,78% ВВП. Такая же ситуация прослеживается в части НДС: в 2008 году налоговая нагрузка составила 5,17% ВВП, а в 2013 году - 5,52% ВВП. Наиболее существенное изменение налоговой нагрузки за анализируемый период произошло в части налога на прибыль с 6,5% ВВП до 3,3% ВВП. Также более чем в полтора раза увеличилась налоговая нагрузка по акцизам (с 0,85% ВВП в 2008 году до 1,5% ВВП в 2014 году). Это связано с индексацией ставок по ним темпами выше, чем темп роста инфляции.

Начиная с 2012 года, индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта, осуществлялась темпами, существенно превышающими темп инфляции, а также темпы роста ставок акцизов на другие подакцизные товары (за исключением табачной продукции и нефтепродуктов). Но в 2015г. было решено не повышать ставки акцизов на алкогольную продукцию, а начиная с 2016-2017гг. предусмотрено повышение на отдельные категории алкогольных продуктов (например, пиво, вин игристые и натуральные) но менее быстрыми темпами, чем до 2015г.

Рисунок 2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию с 2010 по 2017гг. (руб. за 1 литр спирта в продукции) [2]

К одной из причин замедления роста ставок акцизов на алкогольную продукцию является возможная угроза увеличения ее нелегального оборота.

При этом, необходимо учесть значительные различия по ставкам акцизов с отдельными членами Таможенного союза. Так, если в Республике Беларусь акцизы составляют около 80 - 90% российских ставок акцизов, то в Республике Казахстан, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок, они отличаются значительно.

Касаясь ставок акцизов на табачную продукцию, в данном случае налоговая политика ориентируется на план мероприятий, реализующий Концепцию политики по противодействию потреблению табака в 2010-2017 годах, а также ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака». Так, с 2010 года по 2017 год минимальная ставка акциза на сигареты увеличивается более, чем в 7 раз. Необходимо отметить, что с 2012 года, установлены единые ставки на сигареты без фильтра и с фильтром.

Что касается налоговой нагрузки на экономику среди стран БРИКС и ЕвроАзЭС, то лидерами в 2014г. являются Беларусь (41,84% от ВВП), Бразилия (38,19%) и Россия (36,64%), при этом в России данный показатель составляет выше среднего в целом по объединениям.

Далее рассмотрим, Основные направления налоговой политики до 2018г. Такой документ готовится Правительством ежегодно и делает налоговые реформы более предсказуемыми. Ниже приведен перечень ключевых планируемых изменений в налоговом законодательстве:

• 1)    Главным ориентиром является необходимость отвечать существующим глобальным вызовам, среди которых важными являются введенные санкции и низкие цены на нефть;

• 2)    Мораторий на повышение фискальной нагрузки в ближайшие два года, связанный с интенсификацией налогового реформирования в 2014-2015гг.;

• 3)    Усиление международного обмена налоговой информацией,

сокращение перечня организаций, которые относятся к налоговой тайне;

• 4)    К 2017г. планируется полностью завершить подготовку к применению правил о КИК;

• 5)    Введение налоговых льгот для вновь создаваемых предприятий промышленности, которые осуществляют капитальные вложения;

• 6)    Комплекс мер для предприятий малого и среднего бизнеса (расширение видов деятельности для ПСН, снижение ставок по УСН и ЕНВД и т. д.)

Таким образом, текущий документ не содержит коренных изменений, существенный акцент сделан на совершенствование налогового администрирования и на обмен международной налоговой информацией.