Современные преобразования налоговой системы РФ

Проведение любой налоговой реформы направлено на решение приоритетной задачи экономического развития страны - подъём национальной экономики при одновременном обеспечении требуемого уровня налоговых поступлений для пополнения доходной части государственного бюджета.

Главной задачей любой налоговой реформы является создание перспективного фискального механизма как фундамента динамичного социально-экономического развития страны. При этом необходимо отметить, что преобразования в области налогообложения в краткосрочном периоде оказывают значительно меньшее влияние на достижение макроэкономической стабильности, чем такие монетарные реформы, как изменение обменного валютного курса национальной денежной единицы, перестройка кредитно-денежной политики и др.

Главной особенностью налоговых реформ в современной экономике является то, что они реализуются последовательно, как бы поэтапно переходя одна в другую, что связано с поиском экономически перспективных направлений налоговой политики и соответствующих перестроек национальных фискальных систем.

В настоящее время налоговая система России уже содержит целый ряд элементов налоговой системы, применяемых в мировой практике и рекомендованных в качестве наиболее приемлемых форм перераспределения средств общества в условиях рыночной конкуренции.

Экономическая ситуация в России нестабильна, на нее воздействует множество факторов: события на мировой политической арене, колебания цен на нефть и курсов валют, доступность или недоступность заемных денег, объем иностранных инвестиций. Все эти условия заставляют бизнес быть гибким и перестраиваться, и налоговое законодательство, фискальная система должны идти в ногу со временем, быть актуальными и удобными для бизнеса. К сожалению, не все изменения создают оптимальные условия ведения бизнеса для предпринимателей, в основном, они направлены на защиту интересов государства. Но есть и позитивные для бизнеса тенденции: например, доступность электронных сервисов налоговых органов позволяет сэкономить массу полезного времени.

В конце 2016 года Президентом РФ внесены ряд изменений в налоговое законодательство. Рассмотрим наиболее значительные налоговые реформы последнего времени, среди которых следует выделить [1].

Поправки внесены в статью 283 «Перенос убытков на будущее» НК РФ в части права налогоплательщика переносить накопленные убытки. По убыткам, полученным после 1 января 2007 года, отменено ограничение по 10-летнему сроку их учета. Одновременно введено ограничение, согласно которому накопленный налоговый убыток может уменьшать налоговую базу налогоплательщика в текущем периоде не более чем на 50% (за некоторым исключением). Применяться это правило будет к налоговым периодам с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.

Так же с 1 января 2017 года действуют два изменения по патентной системе налогообложения (ПСН), выгодные для индивидуальных предпринимателей. Несвоевременная уплата патента не будет являться поводом для потери патента. В такой ситуации инспекторы направят требование о погашении задолженности (новый п. 2.1 ст. 346.51 «Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога» НК РФ в ред. Закона №401-ФЗ). А за каждый день просрочки начислят пени.

Все выше сказанное говорит о том, что налоговая система должна в первую очередь реформироваться, для того чтобы создавать условия для роста экономики и прогнозируемости бизнеса. Государство не должно через налоговую систему решать проблему неэффективности расходов — именно там нам нужно искать возможности для сбалансированности бюджета, а не через налоги. Если предприниматель вкладывает деньги в какой-то бизнес, он должен быть уверен, что через два года не повысят налоги, и его финансовая модель не рухнет, т.е. налоговая система должна быть стабильна и устойчива.

В 2017 году предельная величина доходов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) увеличена до 150 млн рублей с 79,74 млн. рублей в 2016 году. Увеличение порога валового дохода по упрощенной системы налогообложения даст возможность большему количеству предпринимателей применять упрощенный режим налогообложения.

Перечисленные налоговые реформы уже успели повлиять на экономическое положение государства, улучшились многие показатели, динамика развития и т.д. Так же можно заметить прирост денежных средств в бюджеты всех уровней РФ [2], которые отражены в таблице 1.

Таблица 1- Сравнительная оценка поступлений по уровням бюджета в РФ.

За анализируемый период можно отметить, что общая величина поступлений в 2017 году, в сравнении с 2016 годом увеличилась. Эти изменения позволят государству поддерживать развитие малого и среднего бизнеса, а также финансировать социальные программы и систему здравоохранения.

При несоблюдении условий четкого и полного проведения всего комплекса мероприятий по проектированию реформы налогообложения сама налоговая реформа, как правило, превращается в неудачный эксперимент и, как следствие, ведет к необоснованному разбалансированию даже эффективных дореформенных налоговых отношений с весьма непредсказуемыми социальными и экономическими последствиями.

Первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов считает, что российские власти должны определиться и принять необходимые законы по реформе налоговой системы на следующий шестилетний политический цикл до середины лета 2018 года, данное направление поддерживается Президентом РФ, который сообщил о намерении реформировать налоговую систему России, в ближайшем будущем законопроекты будут приняты. Новые законопроекты должны вступить в силу в 2019-м году.[3]

На сегодняшний день ясно одно, государство планомерно продвигает курс на повышение эффективности администрирования и увеличение собираемости налогов. Для бизнеса это означает, что путей для налоговой оптимизации будет становиться меньше, а наказывать за нарушения будут строже. Предпринимателям нужно быть более разборчивыми в инструментах налоговой оптимизации и готовыми к тому, что вскоре придется искать иные механизмы экономии. [4]

Исходя из всего выше сказанного, можно прийти к выводу, что преобразования в налоговой системе нужны, но они должны происходить постепенно, не нарушая стабильного положения финансовой системы страны, отдельных регионов, малого и среднего предпринимательства. Прежде чем принимать законопроекты, стоит изучить финансовоэкономическую обстановку каждого субъекта Российской Федерации. [5]

Российская налоговая система в целом соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, но есть некоторые противоречия, которые неизбежны, но должны быть сведены к минимуму. России нуждается в такой налоговой системе, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.