Современные способы финансово - экономического анализа предприятия
Автор: Садыкова Р.Ф., Соболев Р.В.
Журнал: Мировая наука @science-j
Статья в выпуске: 3 (3), 2017 года.
Бесплатный доступ
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта- результат управления. Анализ позволяет выявить внутренние и внешние причины сложившегося положения. Финансовый анализ рассмотрен с точки зрения адаптивности методов оценки, вероятности банкротства и, как следствие, принятия превентивных управленческих решений.
Финансовое состояние, ключевые параметры, управленческая диагностика
Короткий адрес: https://sciup.org/140262803
IDR: 140262803
Текст научной статьи Современные способы финансово - экономического анализа предприятия
Существуют различные способы финансово- экономического анализа предприятия. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (математических) процедур. Следуя этой логике, все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные и формализованные.
Наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные в литературе способы классификации представлены в табл. 1.
Таблица 1 Классификация видов анализа финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов
Классификационный признак |
Виды анализа |
|
Широта и доступность информационного обеспечения |
Внешний |
Внутренний |
Анализируемая подсистема предприятия |
Производственный |
Финансовый |
Аспект деятельности |
Ретроспективный |
Перспективный |
Содержание анализа |
Комплексный |
Тематический |
Горизонт анализа |
Оперативный |
Тактический, стратегический |
Объекты анализа |
Инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ риской, анализ безубыточности и т.д. |
По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний.
Выделяются два основных различия. Во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.
Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего на бухгалтерскую отчетность, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Методики внешнего анализа строятся из предположения об информационной ограниченности анализа; как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчетности, содержащейся в годовом отчете.
Что касается второго различия, то оно в значительной степени также предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчеты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределенными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определенной степени импровизационный, характер.
Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчетность. В частности, именно определенной унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчета ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности.
Способ классификации видов анализа основан на типе анализируемых подсистем предприятия. Наибольшую значимость и информативность для принятия управленческих решений имеет анализ производственной и финансовой подсистем.
Производственный анализ заключается в обобщении данных, касающихся производственной деятельности хозяйствующего субъекта, выраженных прежде всего в натуральных измерителях - тоннах, метрах, штуках. В рамках производственного анализа осуществляется сравнение фактически достигнутых показателей с плановыми, средними по отрасли или по группе родственных предприятий и выявляются причины расхождения, резервы увеличения выпуска или изменения его структуры.
Один из важнейших аспектов работы предприятий является выявление «подводных камней» в его финансовой отчетности. Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью: оценить текущее и перспективное имущественное и финансовое состояние предприятия; оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения; выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации; спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Цель анализа финансов предприятии - в оценке ее кредитоспособности, платежеспособности, инвестиционной привлекательности. Эта информация необходима для отбора компаний для дальнейшего сотрудничества с целью снизить возможные риски от взаимодействия.
С точки зрения направленности анализа финансово-экономической деятельности предприятия во времени следует выделить два главных аспекта - ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен в прошлое и имеет дело с уже имевшими место фактами и результатами. Методики проведения ретроспективного анализа традиционны, хорошо разработаны и требуют от аналитика в большей степени внимания и аккуратности. Однако увлекаться ретроспективным анализом не следует. Он достаточно трудоемок и требует вовлечения большого количества информационных и человеческих ресурсов, при этом значимость его результатов достаточно ограниченна.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать влияние на деятельность предприятия и результаты в будущем.
Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования результатов и особенностями хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе является тактическим, а долгосрочное прогнозирование -стратегическим анализом.
В зависимости от горизонта планирования состав и структура используемых или планируемых к использованию ресурсов существенно различаются. Так, если весь объем ресурсов на каждом уровне управления (стратегический, тактический, оперативный) условно принять за единицу, то на стратегическом уровне (более 1 года) большая доля будет приходиться на финансовые ресурсы; напротив, на оперативном уровне большая доля будет приходиться на материальные и трудовые ресурсы.
В той или иной степени роль анализа и прогнозирования важна на всех уровнях управления (стратегический, тактический, оперативный), однако особое значение она приобретает в плане стратегии развития предприятия. Анализ представляет собой ведущее связующее звено между учетом и принятием управленческих решений, поэтому является основным компонентом обеспечения бескризисного развития хозяйствующего субъекта.
Список литературы Современные способы финансово - экономического анализа предприятия
- Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2011. - 368 с.
- Дмитриева Е. Финансовый анализ деятельности компаний // Консультант.
- Есаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Питер, 2009. - 320 с.
- Остапенко В.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие / В.В. Остапенко. - М.: Омега-Л, 2013. с.231