Специфика иностранных налогов и возможность их применения в России

Формирование налоговой системы каждого государства складывается под воздействием индивидуальных экономических, социальнополитических и финансовых составляющих. Поэтому налоговая система каждой страны уникальна. Реализация поставленных государством макроэкономических задач осуществляется через налоговую политику, под которой понимается комплекс мер по налоговому регулированию, направленных на оптимизацию налогового бремени [1].

В свою очередь налоговая политика должна обеспечивать решение следующих основных задач [2]:

• -    формирование доходной части бюджета;

• -    регулирование экономической деятельности через использование налоговых инструментов;

• -    стимулирование экономического роста в стране.

Цели и задачи каждого государства в сфере налоговой политики зависят от конкретной экономической ситуации в стране, а также от актуальных социально-политических вопросов.

Являясь значительным рычагом воздействия на социальноэкономические процессы, законодатели многих стран «изобретают» специфические налоги, позволяющие с одной стороны значительно повысить доходы бюджетов, с другой - повлиять на социальные процессы. Рассмотрим несколько самых необычных налогов, успешно применяемых сегодня в мире.

Одним из самых доходных специфических налогов в мире сегодня является так называемых «солнечный» сбор, введенный на Балеарских островах в провинции Испании. Мировая популярность курортов, расположенных на этих островах, натолкнула законодателей на идею повысить доходы бюджета, за счет приезжающих сюда туристов. Каждый приезжающий на архипелаг турист должен уплачивать сбор за солнце, независимо от того светит оно или скрыто тучами. Учитывая, что ежегодно

Испанию посещают более 25 млн туристов, значительна часть которых (более 10 млн человек) отдыхает именно на Балеарских островах, поступления в казну от данного сбора являются существенными, поскольку ежедневный его платеж составляет 1 евро. Однако этот факт не снижает поток туристов.

Другой необычный налог, который, тем не менее, с экономической точки зрения полностью оправдывает себя, существует в Австрии. Введенный здесь налог «на лечение» спортсменов и туристов в народе прозвали налогом «на гипс». Просчитав расходы на лечение переломов, растяжений и травм огромного количества горнолыжников и спортсменов, ежегодно приезжающих в Австрию, государство решило заранее взимать с въезжающих дополнительный платеж независимо от того, потребуется человеку медицинская помощь или нет. Собранные таким образом средства направляются в медицинские учреждения, а также на развитие горнолыжной инфраструктуры.

Причиной введения следующего необычного налога стала специфическая культурная традиция в Китае использовать в качестве столовых приборов деревянные палочки для еды. Проблема значительной вырубки лесов в Китае пытается решаться правительством этой страны через введение дополнительного налога на каждую деревянную пару палочек в размере 5%. Кроме этого данным налогом обложили все изделия из бамбука. Этим действием государство пытается завысить стоимость этих предметов относительно аналогов из другого материала, что, по мнению законодателей, заменит в обиходе предметы из дерева пластиковыми аналогами. Однако сегодня данные действия не привели к желаемому результату. Возможно, следующим этапом в Китае с целью сохранения лесов станет запрет на использование дерева при производстве не только палочек для еды, но и ряда других предметов.

Политическая компания в США против значительного распространения татуировок привела в штате Арканзас к введению налога «на татуировки и пирсинг». Налог составляет 6% от стоимости тату или пирсинга. Несмотря на то, что данная сумма навряд ли остановит человека в желании сделать татуировку, однако введение указанного налога четко показывает отношение правительства к массовому распространению татуировок и пирсинга. Отсутствие пояснений со стороны государства о причинах создания такого налога привели сегодня к наличию нескольких предположений касательно смысла его введения. Так по одному из мнений непрофессионально выполненные татуировки и писинг могут стать причиной заражения человека и распространения достаточно опасных заболеваний, таких как гепатит, ВИЧ и другие. А получаемые деньги могут поступать на их лечение и профилактику.

С целью профилактики и снижения заболеваний был введен еще один интересный налог – это налог «на талию» в Японии, которая таким образом решила бороться с проблемой тучности своих граждан. Собранные за счет этого налога суммы поступают в фонд охраны здоровья пожилых людей и на медицинское обслуживание. Уплачивать данный налог должны женщины, чьи талии составляют более 90 см и мужчины с диаметром талии более 85 см. Помимо этого уплату должны производить организации, в которых работают люди с такими объемами. Введение указанного налога в Японии сопровождалось созданием обширной сети бесплатных консультационных центров по диетологии. В результате сегодня в этой стране лишь 4% граждан страдают ожирением, в то время как в других странах этот показатель доходит до 40% (в США). Ни для кого не секрет, что ожирение является причиной значительного количества заболеваний, среди которых и такие опасные как диабет, заболевания сердца и сосудов и многие другие. При этом ожирение сегодня приобретает угрожающие масштабы в мире. Япония решила бороться с этим явлением при помощи налогов, и как видно из цифр - успешно.

Однако существуют и такие налоги в мировой практике, которые создавались, судя по всему с единственной целью – привлечение дополнительных средств в бюджет. Среди них налог «на мир» в Гвинее и налог «на тень» в Венеции. Так каждый житель Гвинеи должен ежегодно уплачивать по 17 евро за то, чтобы его страна не принимала участие в каких-либо военных конфликтах. Данные платежи были бы понятны, с точки зрения жителей этой страны, если бы государство только что сильно пострадало в результате военных действий. Однако данная страна никогда не участвовала в каких-либо войнах.

Введенный же в Венеции в 1993 году налог «на тень» сегодня приносит государству большие поступления в бюджет. Данным платежом облагаются владельцы всех строений и вывесок, кроме владельцев жилых домов, тень от которых падает на муниципальную землю. При начислении налога не учитывается тот факт, что наряду с солнечными днями бывают и пасмурные. Отсутствие со стороны государства пояснений о целесообразности указанного налога привело сегодня к предположению, что налог призван уменьшить загороженность улиц Венеции плакатами, вывесками и способствует визуальному расширению улиц, что особенно важно для города, находящегося на воде.

Перечисленные налоги являются лишь небольшим обзором не совсем обычных налогов, существующих в отдельных странах мира. И некоторые из них заслуживают более внимательного изучения с нашей стороны, поскольку применение их привело бы к положительным результатам для России. Так, по мнению автора, особого внимания заслуживает налог на талию, существующий в Японии. Согласно исследованиям НИИ питания сегодня в России избыточная масса тела наблюдается у 60% женщин и 50% мужчин старше 30 лет. При этом ожирением страдает 26% россиян.

Согласно данным за 2015 год, опубликованным американским исследовательским центром Social progress Imperative наибольшее ожирение имеют жители Кувейта (42,8%), США сегодня находятся на 11 строчке данного рейтинга (31,8%), Россия – на 30 месте, самым «стройным» оказался Бангладеш с уровнем ожирения 1,1% населения [3]. Данная статистика подтверждает, что в нашей стране проблема ожирения и болезни связанные с избыточным весом начинают выходить на первые позиции. Лечение этих заболеваний очень дорогостоящее, поэтому необходимо подходить к указанной проблеме не только через рекламу здорового образа жизни но и через налоговое воздействие.

Конечно, если говорить о введении в нашей стране налога «на ожирение» или «на талию», то предварительно необходимо провести ряд исследований. Поскольку физиологические особенности граждан России и Японии не позволяют у нас назначать налог за те размеры талий, которые установлены в стране восходящего солнца. Поэтому предварительно должны быть выявлены оптимальные критерии для установления налоговых платежей. Помимо выявления налогооблагаемого размера талий необходимо разработать систему организации бесплатных центров по здоровому питанию и диетологии. Однако второй вопрос не должен привести к повышенным расходам, поскольку в нашей стране уже существует система бесплатной диагностики граждан в виде «Центров здоровья», деятельность которых можно было бы дополнить организацией на их базе кабинетов диетологии.

Совершенствование системы налогообложения в России позволит не только решать социальные проблемы, но и проблемы здравоохранения. Оздоровление нации, распространение здорового образа жизни можно проводить не только через формирование общественного мнения посредством рекламных компаний, но и через введение таких налогов, которые уже используются в других странах и доказали свою эффективность.