Специфика, понимая СВК для страховых компаний: теория и практика

Успешная деятельность страховой организации в условиях рыночной конкуренции зависит от достижения поставленных целей, от следования принятым установкам и намеченным ориентирам, от устойчивости с финансово-экономической и правовой точек зрения.

Злоупотребление и случаи мошенничества приняли массовый характер в бизнесе, что в свою очередь ведет к убыткам организаций.

В России наиболее проработаны вопросы построения и совершенствования систем внутреннего контроля в кредитных учреждениях и крупных производственных компаниях, но имеющаяся методика лишь частично может быть перенесена на страховые организации. Таким образом, данная тема недостаточно изучена и требует дальнейшей проработки.

Особенно важен внутренний контроль в случае, если страховая компания располагает обширной сетью, разбросанных в географическом отношении подразделений, менеджмент которых наделен правом принятия самостоятельных решений.

Вопросы внедрения системы внутреннего контроля в организациях (СВК) стали активно обсуждаться после введения в нормативные документы норм, касающихся обязательного их наличия (рисунок 1). [4]

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ

• ст.19 п.1 "... экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни"

Федеральный закон от 23.07.2013 № 234-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

• ст. 28.1 "...страховщик обязан организовать систему внутреннего контроля"

Рисунок 1 – Нормативные документы, регламентирующие вопросы СВК (для страховых компаний)

Все эти причины и социальная значимость института страхования, обуславливают необходимость исследования научных основ внутреннего контроля страховых компаний.

Так, по мнению В.В. Бурцева, внутренний контроль в страховой компании - это регламентированная внутренними документами деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов его функционирования, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления компанией [3].А система внутреннего контроля в общем и целом для органов управления страховой компанией имеет информационное и консультационное значение.

На взгляд С.Е. Гусакова, «система внутреннего контроля должна представлять собой комплекс упорядоченных взаимосвязанных мер, методик и процедур, которые используются сотрудниками, подразделениями и руководством хозяйствующего субъекта в целях обеспечения соблюдения политики руководства и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Внутренний контроль должен осуществляться силами конкретного экономического субъекта для постоянного надзора и проверки совершаемых операций, полученных результатов и принятых оперативных мер».

По определению Л.В.Сотниковой, система внутреннего контроля -это политика и процедуры, принятые руководством субъекта [2].

Наиболее полным, по мнению автора, является определение, сформулированное Европейским Комитетом по страховому надзору и надзору за профессиональными пенсиями, в соответствии с которым под внутренним контролем понимается непрерывный набор процессов, выполняемых советом директоров, руководством и всеми сотрудниками, разработанный с целью обеспечения гарантии:

– эффективности проводимых операций;

– надёжности финансовой и нефинансовой информации;

– адекватности контроля рисков;

– взвешенного подхода к делу;

– соблюдения законов, правил, внутренних политик и процедур.

Если рассматривать зарубежный опыт в отношении организации системы внутреннего контроля

На момент вступления в силу ст. 28.1 Федерального закона РФ от 23 июля 2013 г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ» во многих страховых компаниях внутренний контроль реализуется в различных вариантах: от наличия только специалиста по противодействию легализации преступных доходов до развитых управлений по внутреннему контролю и аудиту.

Внутренний контроль должен улучшать качество операционной деятельности страховой компании, увеличивая тем самым её потенциал для борьбы с внешними и внутренними неблагоприятными событиями, и выявлять возможные недостатки в структуре организации и осуществляемой деятельности.

Чтобы понять, какие изменения необходимо вносить в действующую СВК в страховой компании, требуется провести ее оценку по значимым элементам, позволяющим в дальнейшем модифицировать СВК в соответствии с законодательными требованиями.

Формирование «идеальной практики» внутреннего контроля производится на основании законодательных актов, а также опыта страховых, кредитных и других организаций.

Таким образом, во-первых, следует подготовить и внести изменения в Устав страховой компании, а именно в раздел «Контроль за финансовохозяйственной деятельностью страховой компании».

Модифицировать полномочия совета директоров, а также коллегиального или единоличного исполнительных органов в Уставе страховой компании в части внутреннего контроля;

Разработать и утвердить положение «О системе внутреннего контроля в страховой компании», устанавливающее правила и порядок организации системы внутреннего контроля.

Для адаптации других органов управления к современным требованиям внутреннего контроля вносятся изменения в должностные инструкции соответствующих работников страховых компаний.

Организация деятельности службы внутреннего контроля требует разработки должностных инструкций для руководителя службы внутреннего контроля и специалистов службы внутреннего контроля.