Способы и методы совершенствования банковской сферы в области налогообложения

Налоговый Кодекс, несмотря на всю его прогрессивность, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, способен лишь частично решить комплекс проблем, связанных с налогообложением коммерческих банков и стимулированием кредитования коммерческими банками реального сектора экономики.

Характерными проблемами налогообложения в банковской сфере являются:

• 1    обилие нормативных актов, часто противоречащих друг

другу;

• 2    нестабильность налогового законодательства РФ;

• 3    запутанность терминологии; несогласованность с другими

нормами, регулирующими деятельность кредитных организаций;

• 4    перегруженность сложной (не всегда понятной даже опытному бухгалтеру) учетной терминологией.

Настоящий период характеризуется процессами трансформации некоторых крупных банков в банки-банкроты, появлением на рынке банковских услуг новых крупных банков, вырастающих из числа средних банков, прекращением деятельности целого ряда средних и мелких банков, особенно в регионах. Современная банковская система оказалась неустойчивой, а целый ряд ее основных элементов — неэффективны с точки зрения управления и достижения финансовых результатов. Государство не смогло найти в банковской системе достойной опоры ни в вопросах собираемости налогов непосредственно от банковской деятельности, ни в вопросах обеспечения банками своевременных налоговых перечислений предприятий-клиентов в бюджеты различных уровней. [1, с 70]

Особое положение банков в налоговой системе обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

• 1    непосредственно как самостоятельные налогоплательщики;

• 2    как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджетную систему;

• 3    как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам).

В налоговых правоотношениях банки занимают особое положение, поскольку они одновременно обладают статусом налогоплательщиков и агентов государства, посредством которых производятся обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Банки обладают специальным налогово-правовым статусом. [5, с 55]

С помощью государственного регулирования налогообложения кредитных организаций, проявления стимулирующей функции налогов можно достичь значительных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики.

В качестве конкретных направлений совершенствования действующего механизма налогового регулирования банковского сектора экономики предлагается осуществить на федеральном уровне:

• а)    расширение прав банков по созданию резервных фондов за счет себестоимости. Это позволит банкам более активно проникать на еще не освоенные рынки России (а впоследствии и зарубежные - особенно рынки развивающихся стран), принимать участие в кредитовании реального сектора экономики. В качестве конкретного примера можно привести резерв, формируемый под прочие активы банка, который формируется за счет чистой прибыли банка. Данный порядок не соответствует международной практике. В связи с этим предлагается либо формализовать порядок его создания, либо ужесточить контроль за порядком его формирования с одновременным предоставлением разрешения относить расходы по его созданию на себестоимость.

• б)    ввести единый порядок учета для целей налогообложения процентов по привлеченным средствам - проценты по займам (в том числе и субординационного, являющегося источником увеличения

собственного капитала банка) аналогично процентам по кредитам и депозитам должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. [4, с 651]

Ни для кого не секрет, что российские банки обладают низкой капитализацией. ЦБ России решает данную проблему тем, что повышает требования к минимальному размеру собственных средств. Но все мы понимаем, что такой метод решения данной проблемы ведет всего лишь к тому, что малые и средние банки лишь могут исчезнуть таким образом. Поэтому предлагается снизить, а, может даже не взимать налог на прибыль с прибыли, которая могла бы нарастить уровень капитализации банков, то есть данная процедура могла бы повысить собственный капитал банка, тем самым обеспечить устойчивость и стабильность банковской системы на региональном и местном уровне.

Таким образом, анализ налогообложения коммерческих банков и других кредитных учреждений в России позволяет сделать следующие выводы:

• 1 . Необходимость детального изучения правовых основ банковской деятельности и налогового права за рубежом;

• 2    Банковский сектор не должен иметь каких-либо льгот и привилегий по линии налогообложения, но в то же время налоговые программы и ставки должны варьироваться с учетом проблем, потребностей региональных банков, для которых можно было бы создать специальные налоговые программы, которые оптимизировали налоговые поступления в бюджетную систему, а также стимулировали бы региональные банки к хорошему результату в своей работе. От развития региональных банков зависит развитие региона экономическом плане, что позитивно сказывается на экономике страны в целом.

• 3    Принципиальное значение для кредитных организаций имеет адекватное определение доходов и расходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

• 4    Для стабилизации налоговых поступлений в бюджетную систему от банковского сектора нужно расширение прав банков по созданию резервных фондов за счет себестоимости, что позволит банкам более эффективно активно продвигаться на еще не освоенные рынки банковских услуг.

Проблема налогообложения банков являются актуальной, так как банки выступают крупнейшими налогоплательщиками. Для стабильных и полноценных налоговых поступлений в бюджетную систему страны от банковской сферы требуется создание оптимальных условий в процессе налогообложения, способствующему стимулированию данной отрасли. Предлагается детально изучить и проанализировать направления использования налоговых стимулов для банков, дающих возможность провоцирования их развития и наращения капитала без ущерба для бюджетных поступлений.