Способы и приемы детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателям носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного от давления или алгебраической суммы показателей, явившихся факторами детерминированной модели.

По характеру взаимосвязи различают:

• 1)    Функциональная (детерминированная) связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует определенное значение результативного признака.

• 2)    Стохастическая (вероятностная) связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака или определенное статистическое распределение.

Моделирование – это отражение деятельности с помощью математических моделей или формул.

Основными задачами факторного анализа является построение экономико-математических моделей, определяющих факторы, влияющие на результирующий показатель, и оценка оказываемого влияния. Понятия факторов и результирующего показателя очень близки к понятию независимых переменных и функции (собственно, они и обозначаются точно так же: факторы — х, результирующий показатель — у). При этом однофакторный анализ аналогичен функции одной переменной, а многофакторный — функции многих переменных.

Идея факторного анализа заключается в разложении общей вариации результирующей переменной на независимые компоненты, каждая из которых характеризуется влиянием того или иного факторах, х i или взаимодействием целого ряда факторов. Величина фактора называется уровнем.

Основные предпосылки проведения детерминированного факторного анализа состоят в следующем:

• •    определение детерминированной модели путем логического анализа;

• •    наличие функциональной (жесткой) связи между факторами и результирующим показателем;

• •    невозможность разделения действующих факторов, которые не

поддаются объединению в одной модели;

• •    изучение взаимодействий в короткий промежуток времени, при котором внутренние свойства исследуемого объекта не могут измениться.

Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

• 1.    Определение детерминированной модели путем логического анализа.

• 2.    Наличие полной связи между показателями

• 3.    Невозможно разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединения в одной модели.

• 4.   Изучение взаимосвязи в краткосрочном периоде.

Этапы детерминированного факторного анализа:

• 1)   Построения экономической обоснованной детерминированной

факторной модели.

• 2)    Выбор приема анализа и подготовка усилий для его выполнения

• 3)   Реализация счетных процедур

• 4)   Формулирующие выводов.

Модели анализа:

• 1)   Общая формула мультипликативной модели:

Q = a* b* c …… * d, результативный показатель представляет собой приведение факторов сомноживает.

• 2)    Общая формула аддитивной модели:

Q = a+b+c+d+ …….+ П , результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму факторов слагаемых.

• 3)    Общая форма кратной модели: /? _С^= П/ СК , примером кратной модели могут служить различные коэффициенты рентабельности.

Способы оценки влияния факторов в детерминированной факторной модели.

Метод цепной подстановки заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Разность промежуточных значений равна изменению результативного показателя за счет заменяемого фактора

Пример: Двухфакторные мультипликативные модели.

Составить факторную модель зависимости рентабельности капитала от рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости капитала.

Показатели	Условия обозначения	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+ -)	Индекс (темп изменения)
Рентабельность продукции	РП	0,042	0,048	0,006	114,29
Коэффициент оборачиваемости	КО	12,6	13,4	0,8	106,35
Рентабельность капитала	РК	0,5292	0,6432	0,114	121,54

Формула двухфакторной модели: РК = РП *КО

Числовая реализация способом цепной подстановки:

• 1)    RK 0 = РП 0 * КО 0 = 0,042 * 12,6 = 0, 5292

• 2)    RK * = РП 1 * КО 0 = 0,048 * 12,6 = 0,6048

• 3)    RK 1 = РП 1 * КО 1 = 0,048 * 13,4 = 0,6432

Изменение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продукции составит:

• 1)    А РК ( РП) = РП * - РК 0 = 0,6048 - 0,5292 = 0,0756

Изменение рентабельности капитала за счет изменения коэффициента оборачиваемости составит:

• 2)    ∆ РК ( КО) = РК 1 - РК ∗ = 0,6432 - 0,6048 = 0,0384

Общее изменение составит:

• 3)    ∆ РК = ∆ РК (РП) + ∆ РК (КО) = 0,0756 + 0,0384 = 0,114

Способом абсолютных ризниц:

∆ РК (РП) = ∆ РП ∗ КО 0 = 0,006 ∗ 12,6 = 0,0756

∆ РК (КО) = ∆ КО ∗ РП 1 = 0,8 ∗ 0,048 = 0,0384

Факторы	Размер влияния тыс. руб.	Удельный вес влияния, %
Рентабельность продукции	0,0756	66,32
Коэффициент оборачиваемости	0,0384	33,68
Рентабельность капитала	0,114	100

Вывод: Рентабельность капитала в отчетном периоде по сравнению с базисным выросла на 0,114 (на 21,54%), в том числе за счет роста рентабельности продукции на 0,0756 (66,32%), за счет роста коэффициента оборачиваемости на 0,0384 (на 33,68%).

Таким образом экономический анализ предполагает определение факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия (результирующие показатели), а также оценку степени влияния.