Способы налогового стимулирования бизнеса в России

Налоговое регулирование представляет собой систему финансовых и правовых элементов, нацеленных на изменение общих правил сбора налогов с целью формирования специальных условий для отдельных категорий налогоплательщиков или объектов налогообложения.

По мнению Е.А. Малышева, Д.А. Беляева, Т.И. Кашурниковой, самой главной задачей по поддержке малого бизнеса является снижение налоговой нагрузки. На наш взгляд, такая поддержка будет эффективна для открывающихся предприятий. Стоит отметить, что на сегодняшний момент государственная поддержка в виде предоставления грантов, субсидий и кредитов является малоэффективной1. Это объясняется высокими налоговыми ставками и отсутствием гибкой налоговой системы для начинающих предприятий.

Актуальность данной темы вызвана недостаточно эффективным налоговым стимулированием бизнеса в РФ, что вызывает множество затруднений в среде предпринимателей, следствием чего является стагнация российской экономики.

По нашему мнению, данную проблему можно решать посредством смягчение условий при применении специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса , а также посредством уменьшения налоговой нагрузки за счет предоставления налоговых льгот.

По мнению ряда авторов, упрощенная система налогообложения представляет значительные выгоды для предпринимателей, как в уменьшении бухгалтерского учета, так и в размере уплачиваемых налогов, но тот факт, что его использование не широко распространено среди налогоплательщиков, которые ведут довольно существенный бизнес, говорит, что резервы для реформирования этого вида налогообложения еще не исчерпаны1.

Необходимо отметить, что законодательно существуют ограничения для перехода на систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД), что закрепляется ст. 346.11 НК РФ. На него не вправе переходить организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек2. Это вызвана тем, что такой вид бизнеса является уже устоявшимся игроком на рынке, а для его развития не требуется дополнительных стимулов.

Рассматривая указанную проблему, стоит отметить, что среди ученых нет единого решения. По мнению В.Г. Панскова, чтобы подтолкнуть экономическую активность, например, в конкретных секторах экономики или конкретных регионах, целесообразным видится сокращение размера налоговых вычетов для этих целей, либо предоставление налоговой скидки или налогового кредита, по сниженной ставке. В отдельных странах аналогичная мера применяется для подталкивания трудоустройства инвалидов3.

Ю.В. Дерезко и О.К. Харченко полагают, что ведущей формой налоговых льгот в инновационной сфере России должен быть налоговый кредит1, т.к. его применение позволит увеличить налоговые платежи в результате роста инновационной активности предприятия.

Мы считаем, что очень важно осуществлять стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования любыми законными способами, тем самым создавать благоприятные условия для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, снижать общую налоговую нагрузку на экономику и бизнес.

Льготы должны иметь строго целевое назначение, носить избирательный характер и быть ограничены по времени использования. Целесообразно разграничивать налоговые льготы на обязательные и добровольные. Для последних необходимо предусмотреть самостоятельное право субъектов Российской Федерации вводить их на своей территории, а также разработать механизм компенсации выпадающих доходов региональных и местных бюджетов от привилегий, которые получают предприятия в соответствии с федеральными нормами.

Например, при применении налоговых льгот в таких развитых странах, как Швеция, Германия, Великобритания, США их политика направлена не только на снижение объема негативного воздействия на окружающую среду, но и на уменьшение зависимости от природного сырья. В иностранных государствах также устанавливаются преференции, которые призваны учитывать интересы разных групп налогоплательщиков2.

Сейчас в России около 20 миллионов человек трудоспособного возраста, которые нигде официально не трудоустроены и не стоят на налоговом учете, как предприниматели. Государство максимально заинтересовано вывести эту категорию из тени, чтобы вопросы самообеспечения эти граждане взяли на себя.

По законодательству самозанятые обязаны платить налог. Такой новый налоговый режим уже используется в качестве эксперимента в более чем двух десятках субъектов РФ. Вместо НДФЛ такие лица уплачивают налог на профессиональный доход по ставкам: 4% — от дохода обычных физических лиц и 6% — по доходам от ИП и юридических лиц. Плюсом является то, что страховые взносы уплачивать не надо. Определенный нюанс в том, что данный налоговый режим доступен тем, чьи доходы не превышают 2,4 млн руб. в год.

Вместе с тем одной из нерешенных проблем является то, что пока обязательные платежи самозанятых не являются источником пополнения государственных внебюджетных фондов. А из этого следует, что самозанятые граждане могут остаться без пенсионного, медицинского и социального страхования.

Тем не менее, налог для самозанятых граждан требует определенных разъяснений, для привлечения людей необходимо создать четкие стимулы. По нашему мнению, для того чтобы вести легальный малый бизнес было просто, удобно и выгодно необходимо:

• •    Предельно сократить налоговую нагрузку для этой категории налогоплательщиков;

• •    уменьшить      административные      препятствия      при

общегосударственной     регистрации     субъектов     малого предпринимательства;

URL:    instrumenta-nalogovoy-politiki-gosudarstva (дата обращения: 05.04.2020).

• •   облегчить отчетность малого бизнеса перед государственными

органами;

• •   смягчить административный и налоговый контроль и уменьшить

размер штрафных санкций за нарушение законодательства;

• •    Наделить субъектов малого бизнеса особыми условиями для получения заказов на производство товаров и реализацию услуг, в том числе, в рамках государственных и муниципальных закупок.

В заключении можно сделать вывод, что направлений стимулирующего воздействия много, они могут быть самыми разнообразными и их список не является исчерпывающим. Государству следует предоставлять существенные преимущества большому контингенту      налогоплательщиков,      чтобы      стимулировать предпринимателей выходить из противозаконного оборота и вносить вклад в государственные доходы, что в будущем окажет положительное влияние на доходы бюджета страны.

Нет необходимости пребывать в так называемой «серой» или «черной» экономике, избегая налогов. Население должно понимать, что куда дальновидней вести легальное предпринимательство. Соблюдая законодательство и уплачивая налоги на развитие государства в целом, предприниматель тем самым обеспечивает свое успешное развитие и процветание.