Способы пополнения бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации за счет местных налогов

В бюджетной сфере Российской Федерации есть проблемные вопросы, изучению которых, уделяется много внимания со стороны научного сообщества. Проведение реформы в отношении местного самоуправления должно быть направленно на организацию прочной финансовой базы муниципалитетов, основу которой составляют местные бюджеты.

Существующая система бюджетного регулирования не может в полной мере обеспечивать сбалансированность местных бюджетов, что приводит к значительному дисбалансу в системе местного самоуправления, в результате чего многие муниципальные образования не могут в полной мере выполнять возложенных на них полномочий. Единственно верный путь развития бюджетно-налоговой политики связан с ориентированием органов местного самоуправления на приобретение возможностей наращивания собственного налогового потенциала.

Рассмотрим конкретные способы увеличения доходов в бюджет муниципального образования в отношении 2-х видов налогов:

• -    налог на землю;

• -    налог на имущество физических лиц

Налог на землю.

• 1.    В настоящее время идет процесс перехода к исчислению налога на землю в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, но данный процесс необходимо ускорить. Это позволит увеличить размер данного налога и повысить заинтересованность руководителей органов местного самоуправления в его поступлении в муниципальные бюджеты. Кроме этого, стоит обратить внимание на вопросы предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации выпадающих доходов местным бюджетам. Всерьез необходимо рассмотреть вопрос о сокращении перечня льгот по земельным участкам, на которых располагаются пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных

• 2.    Остро стоит вопрос с качеством кадастровой оценки, необходимо проводить работу по усовершенствованию методик кадастровой оценки земельных участков, должна вестись систематическая работа, с целью максимально достоверного и оперативного определения их реальной стоимости.

• 3.    В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в настоящее время земельный налог взимается с граждан, у которых такие участки находятся на праве собственности или постоянного бессрочного пользования. Таким образом, подавляющая часть землепользователей, использующих земельные участки, как правило, не торопятся регистрировать свое право на них.

• 4.    Основной потенциал роста доходов от сбора земельного налога необходимо рассматривать не в увеличении кадастровой стоимости земель различных категорий, а в увеличении числа налогоплательщиков, в первую очередь за счет граждан, которые используют земли, но по тем или иным причинам, не оформившим свое право на пользование. Органы местного самоуправления обязаны применять меры административного характера и

• привлекать правонарушителей за неосновательное обогащение при выявлении подобных фактов. Местными властями должна проводиться системная работа по взысканию в судебном порядке неосновательного обогащения с лиц, использующих без правовых оснований земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности, и земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена.

• 5.    Важным направлением деятельности является работа с землепользователями по погашению задолженности прошлых лет. Сведения о задолженности по каждому земельному участку должны использоваться специалистами соответствующих администраций для работы по погашению этой задолженности индивидуально с каждым землепользователем.

веществ, объекты использования атомной энергии и др. Данные объекты, как правило, находятся в федеральной собственности, поэтому своевременная и полная компенсация средств местным бюджетам по предоставленным льготам, смогло бы значительно увеличению поступлений в местные бюджеты земельного налога.

Регистрация прав граждан на земельные участки - это одно из основных направлений, в котором необходимо усилить работу органам местного самоуправления. В разрезе данного вопроса стоит рассмотреть в качестве налогооблогаемой базы и земельные участки под многоквартирными домами. На основании статьи 392 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Таким образом, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, а также имеются подтверждающие право документы о государственной регистрации данного земельного участка, то налогоплательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома. Во многих муниципальных образованиях органы местного самоуправления осознанно не вводят плату на земельный налог для многоквартирных домов, опасаясь социального взрыва и роста недовольства местных жителей, но с точки зрения потенциала, это направление увеличения доходной базы местных бюджетов очень перспективное.

В каждом муниципальном образовании рекомендуется вести работу по составлению перечня земельных участков, используемых без оформления прав, и разработать график подачи исковых заявлений, который необходимо опубликовать в местных СМИ. Данная мера на практике является одним из стимулов к досудебному решению спора.

Налог на имущество физических лиц.

Стоит отметить, что планы застройки, а так же решения о сносе зданий и сооружений, выдача разрешения на строительство и реконструкцию, присвоении названий улицам и их переименовании принимаются на местном уровне, используя наличие данного права, одна из главных задач, способствующих повышению сбора данного вида налога- ведение адресного реестра имущества физических лиц на местном уровне.

Существует реальная возможность повышения доходов местных бюджетов за счет налога на имущество физических лиц, для этого должен быть осуществлен полный учет в рыночной стоимости этого имущества с целью налогообложения.

В связи с этим, развитие имущественного налогообложения в России в современных реалиях и с точки зрения наполняемости муниципальных бюджетов имеет весьма неплохие перспективы.

В результате проведенного анализа можно рекомендовать муниципальным образованиям:

• 1.    Сконцентрировать внимание на проведении мероприятий по выявлению собственников имущества и проведении процедур по привлечению их к налогообложению. С целью формирования более полной информационной базы о строениях и сооружениях на территории соответствующего муниципального образования местным властям рекомендуется создать, в соответствии с требованиями ст. 57 Градостроительного кодекса Российской Федерации, информационные системы градостроительной деятельности, что также позволит своевременно осуществлять контроль за вновь построенными объектами, на которые в установленном порядке пока не оформлены права на собственность.

• 2.    Оказывать содействие в оформлении прав собственности на недвижимое имущество физическими лицами, стараться максимально упростить процедуру и время оформления.

• 3.    Ответственно подойти к установлению экономически обоснованных налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц, разработать систему льгот и скидок по нему.