Способы снижения налоговой нагрузки и их роль в повышении эффективности деятельности организаций

Любые предприятия от малого до крупного бизнеса стараются повысить эффективность своей деятельности путём оптимизации расходов в условиях сильнейшей конкуренции на рынке сбыта. Внимание всегда уделяется наиболее важным статьям затрат, среди которых обязательно присутствуют различного рода налоги и сборы [4], составляющие налоговую нагрузку на экономический субъект.

Термином «налоговая нагрузка» называют долю выручки от продаж, в среднем приходящуюся на уплату налогов и обязательных взносов в бюджеты бюджетной системы страны [8]. Соответственно, если величина налоговой нагрузки будет ниже, то больше доходов предприниматели оставляют в своём распоряжении. В связи с этим, многие предприятия планируют и реализуют меры по снижению налоговой нагрузки, однако часто результаты вызывают интерес налоговой службы и имеют обратный эффект в виде дополнительных налогов, штрафов и пеней. Поэтому очень важно планировать действия по снижению налоговых расходов, чтобы они соответствовали требованиям налогового законодательства.

В настоящее время организации используют различные способы для снижения налоговой нагрузки на свой бизнес, каждый из которых предусматривает проведение ряда мероприятий (таблица 1).

Таблица 1 – Способы снижения налоговой нагрузки на бизнес

законодательством. В процессе налогового

Оптимизация налогов является одним из способов снижения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и представляет собой совокупность мероприятий, обращённых на обеспечение успешной и наиболее выгодной организации ведения бизнеса [4]. Одним из важнейших таких мероприятий является налоговое планирование – это комплекс планируемых действий налогоплательщиков, нацеленный на увеличение финансовых ресурсов предприятия, корректировку размера и структуры налоговой базы, влияние на эффективность управленческих решений и обеспечение своевременного расчёта с бюджетом в соответствии с действующим планирования применяются методы долгосрочного планирования финансовохозяйственной деятельности компаний для разработки и введения в действие различных легальных схем уменьшения налоговых отчислений. В состоянии экономического кризиса налоговое планирование даёт возможность предприятию значительно сократить расходы [3, с. 187].

Самым надёжным и проверенным неоднократно на практике инструментом оптимизации налогов считается использование фирмами специальных налоговых режимов [6]. Стандартно для всех предпринимателей применяется общая система налогообложения, при которой платятся все основные налоги и обязательные страховые взносы. Однако практика показывает, что использование общего налогового режима в отношении предпринимательства, особенно малого, способствует скрытию доходов или уходу данного сектора в «тень» [9]. При использовании специальных налоговых режимов налоговый учёт гораздо проще, размер отчислений ниже, все виды налогов, предусмотренные на общем режиме, заменяются одним [7]. Установление и применение специальных налоговых режимов регламентируется п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 18 НК РФ предприятиям на сегодняшний день можно работать в пределах следующих специальных налоговых режимов [1]:

• 1)    система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей     -     единый

сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

• 2)        упрощённая        система

налогообложения (УСН), подразумевающая два варианта объекта налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»;

• 3)    система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

• 4)    патентная система налогообложения (ПСН);

• 5)    налог на профессиональный доход (НПД), который возможно использовать ИП и физическим лицам без регистрации ИП; данный налоговый режим является экспериментальным, действующим на территории РФ с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года [10];

• 6)    автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) представляет собой новый вариант упрощённой системы без уплаты страховых взносов, а также является экспериментальным налоговым режимом, действующим с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Режим продлится до 31 декабря 2027 года, после чего может быть распространён по всей стране в случае достижения благополучного эффекта [10].

Однако, в силу существования ограничений специальных налоговых режимов, не все участники рынка могут их применять. Тем не менее, есть случаи, когда даже крупные предприятия намеренно организуют свою деятельность таким образом, чтобы у них появилась перспектива использования, например, УСН в рамках отдельного направления, передав под видимый контроль менеджера, ответственного за развитие данного направления [6].

Снижение налоговой нагрузки может быть достигнуто за счёт использования налоговых льгот, предлагаемых предприятиям государством. К ним относятся сниженные ставки налога, размеров пени, налоговые каникулы и многое другое. В то же время следует отметить, что налоговые льготы предоставляются в случае соблюдения организациями определённых требований, например, таких как ограничения на размер выручки от продаж, штатную численность сотрудников, прибыль и так далее. Специальные требования к налогообложению позволяют компаниям уменьшить расходы на ведение бухгалтерского учёта, подготовку налоговых документов и, что немаловажно, платить налоги по сниженным ставкам или сократить свою базу обложения. Также при налогообложении могут применяться специальные правила, при которых размер льгот меняется в зависимости от изменения базовых показателей [2, с. 237]. Все возможные меры поддержки для бизнеса можно узнать, воспользовавшись специальным сервисом ФНС России, где подробно описываются все налоговые льготы, на которые предприятия могут рассчитывать.

Минимизация налогов заключается в использовании     методов     разрешенных законодательством      для      уменьшения налогооблагаемой базы компании [4] с целью увеличения её финансовых ресурсов. К минимизации налогов относятся такие меры, как разработка грамотной политики налогового учёта в организации, применение ею налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов, использование в свою пользу недостатков в существующем налоговом законодательстве. О минимизации налогов следует задумываться, прежде чем регистрировать фирму. Руководству компании необходимо разобраться, какой налоговый режим будет наиболее выгодным для оптимизации налогообложения. Выбор правильного режима из числа возможных допустимых режимов поможет снизить налоговые расходы весьма ощутимым образом. Основное различие между оптимизацией и минимизацией налогов заключается в том, что при налоговой оптимизации организация анализирует всю картину налогов, подлежащих взиманию и уплате в бюджет. Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации [5].

Для снижения налоговой нагрузки предприятия нередко используют незаконные способы, среди которых следует выделить уклонение от уплаты налогов. Использование этого способа сопряжено с высокими рисками наказания, так как большинство вариантов уклонения от налогов находятся в области действия как административного, так и уголовного права [4]. Наиболее распространёнными незаконными схемами, известными налоговым органам, являются разделение бизнеса для того, чтобы перейти на специальный режим, заключение фиктивных сделок с фирмами-однодневками, а также установление нерыночных цен для снижения налога на прибыль и НДС. Такие нелегальные методы ведения бизнеса достаточно быстро обнаруживаются налоговыми специалистами, которые сравнивают компании с одинаковыми учредителями и руководителями, анализируют подозрительно похожие компании, сверяют цены с рыночными, проводят инвентаризацию и прочее. Если в ходе проверки выявится, что используется незаконная схема снижения налоговой нагрузки, то фирма будет обязана выплатить сумму неучтенных налогов и штраф. Повторные нарушения и неуплата платежей могут привести к увеличению штрафов и уголовному преследованию [7].

Таким образом, при рассмотрении некоторых возможных способов снижения налоговой нагрузки экономических субъектов, самыми эффективными и безопасными являются легальные способы, а именно оптимизация и минимизация налогов, которые не противоречат установленному законодательству. Законные способы снижения налогов существуют ы силу определённых причин. В первую очередь, нестандартное применение законодательно установленных различных видов специальных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения. Также и по причинам системного характера, поскольку в современной динамичной и сложной экономике практически невозможно заранее просчитать все налоговые последствия, возникающие в результате тех или иных видов экономической деятельности налогоплательщика, а это значит, что всегда будут существовать возможности для наиболее выгодных налогоплательщику действий. Применение различных способов снижения налоговой нагрузки позволяет организациям вносить собственные поправки в комплекс мер, которые они разрабатывают при налоговом планировании с целью повышения их доходов и конкурентоспособности, свести к минимуму налоговые риски, а, значит, повысить уровень своей экономической безопасности [3, с. 194].