Способы увеличения доходов местных бюджетов в Российской Федерации

Экономический анализ налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований показал, что основным бюджетообразующим налогом в местных бюджетах продолжает оставаться налог на доходы физических лиц. Этот вид налога был и является одним из главных факторов регулирования уровня оплаты труда, легализации доходов и трудовой занятости населения.

Именно изучение налога на доходы физических лиц является условием поиска оптимальных путей увеличения доходной базы местных бюджетов. Данный налог является инструментарием, с помощью которого можно решать следующие задачи:

• -    обеспечение достаточных поступлений в бюджеты;

• -    регулирование уровня доходов граждан;

• -    стимулирование наиболее рационального использования получаемых доходов;

• -    помощь наименее защищенным категориям граждан.

Таким образом, и субъекты Российской Федерации, и муниципальные образования остро заинтересованы в увеличении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

При изучении вопроса увеличения доходов местного бюджета в рамках начислений от налога на доходы физических лиц, стоит предложить следующие рекомендации по внесению изменений в законодательные акты Российской Федерации:

• 1.    Налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 13 Налогового Кодекса РФ, относят к федеральным налогам, но, согласно п.2 ст.61 и п.2 ст. 62 Бюджетного Кодекса РФ, от данного налога подлежат зачислению в бюджеты поселений 10% доходов от налога, в бюджеты городских округов - 15%, в бюджеты муниципальных районов – 5% доходов. В целях увеличения доходов местных бюджетов необходимо внести изменения в Бюджетный кодекс РФ в ст. 61 п.2 и 62 п.2, в части увеличения доли отчисления от НДФЛ в пользу местных бюджетов.

• 2.    Важной проблемой для укрепления доходной базы местного бюджета является порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Сейчас он уплачивается не по месту жительства налогоплательщика, а по месту его работы. Существующая система зачисления НДФЛ по месту работы налогоплательщика негативно влияет на большинство бюджетов муниципальных образований, потому что не получают налог на доходы граждан, основное место работы которых расположено на территории другого региона или муниципального образования. Особенно остро эта проблема стоит для бюджетов муниципальных образований, которые располагаются вблизи развитых промышленных центров и мегаполисов, и большая часть населения данных территорий трудится не по месту своего жительства. В связи с этим, местные бюджеты испытывают проблемы с финансированием исполнения полномочий в сфере благоустройства, содержания инфраструктуры, обеспечивающей потребность населения в социальном и транспортном обеспечении, образовательном, а также жилищно-коммунальном обслуживании. Кроме этого, льготы по НДФЛ в виде социальных и имущественных вычетов граждане получают по месту жительства, то есть возврат сумм налога производится из бюджета, в который он не поступал. Данная ситуация является несправедливой, налог на доходы физических лиц должен поступать в бюджет того региона и муниципального образования, в котором налогоплательщик официально прописан.

В будущем повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов будет только возрастать, в связи с благоприятными прогнозами по росту доходов населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи с инфляцией.

Привлечение дополнительных неналоговых доходов.

В целях увеличения доходной части местных бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов.

Увеличению доходов по эффективному использованию муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В этой связи необходимо выполнить следующие мероприятия:

• 1.    Провести комплексную инвентаризацию движимого и недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, с целью выявления неиспользованного либо неэффективно используемого имущества. В результате данного мероприятия необходимо определить порядок действий по более эффективному его использованию.

• 2.    Изучить и изменить перечень сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

• 3.    Стоит уделять более взвешенный подход к утверждению программы приватизации муниципального имущества;

• 4.    Продавать или сдавать в аренду основные фонды муниципальных учреждений, которые не эффективно используются;

• 5.    Определить перечень имущества, которое целесообразнее передать под залог, в доверительное управление из расчетов объемов доходов, которые будут поступать в бюджет соответствующего муниципального образования;

• 6.    Скорректировать и изменить порядок расчета установления арендной платы за сдаваемое в аренду муниципальное имущество, с целью максимально приблизить ее к рыночной стоимости;

• 7.    Мобилизовать доход по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, стоит предусмотреть установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, без ущерба для размера и качества услуг, предоставляемых населению бесплатно;

• 8.    Стоит рассмотреть вариант внедрения института самообложения граждан, который позволит увеличить заинтересованность граждан к местным бюджетам, что положительно скажется на прозрачности муниципальных финансов. Такую меру стоит использовать, например, при софинансировании привлеченных на основе самообложения средств из местного или регионального бюджетов;

• 9.    Разработать проект по комплексному развитию муниципального образования, участие в реализации и финансировании, которого можно

• 10.    Разработать план возможных инвестиционных проектов, которые могут быть реализованы на территории муниципального образования.

будет осуществить за счет средства федерального и регионального бюджетов.

В целом осуществление предложенных мер по увеличению налоговых поступлений в доходную часть бюджета муниципальных образований позволит:

• 1)    Значительно увеличить объем собственных доходов муниципального образования;

• 2)    Максимально эффективно использовать налоговый потенциал муниципального образования для устойчивого развития экономики;

• 3)    Повысить уровень жизни населения и расширить его платежеспособность;

• 4)    Создать благоприятные условия для активизации инвестиционных процессов в муниципальном образовании;

• 5)    Сократить недоимку по налогам и сборам в бюджет муниципального образования, а также задолженность по начисленным пеням и штрафам.