Сравнение отраслевой структуры налоговых доходов федерального бюджета и бюджета Республики Тататарстан

Перед органами государственной власти стоит важная задача анализа роли отдельных отраслей экономики с точки зрения их вклада в формирование бюджета региона и федерального бюджета. Данный анализ позволяет сформулировать выводы и рекомендации, которые обязательно должны быть учтены при формировании налоговой политики Российской Федерации и отдельных ее субъектов.

Согласно данным графика 1 [2], в последние несколько лет доходы федерального бюджета имели тенденцию ежегодного роста, и предполагается, что такая картина будет наблюдаться и в 2015 году. Однако при составлении данного прогноза еще не учитывались изменения в мировой экономике, произошедшие за последний год, поэтому неизвестно, будут ли достигнуты запланированные показатели.

График 1. Динамика доходов федерального бюджета, млрд руб.

Если же рассматривать этот же вопрос с позиций субъекта страны, а именно Республики Татарстан, то мы можем наблюдать следующее – согласно данным графика 2 [5], также прослеживается тенденция роста доходов бюджета. Большой скачок отмечается в период с 2011 по 2012 года, что связано с ростом цен на нефть и нефтепродукты в целом. Можно отметить, что фактические показатели значительно выше плановых, что говорит о развитии и больших перспективах этой республики.

Динамика доходов бюджета Республики Татарстан

200 000,00

Он 180 000,00 160 000,00

I 140 000,00 в 120 000,00 ч 100 000,00 to 80 000,00 3   60 000,00

®   40 000,00

20 000,00 0,00

2007   2008   2009   2010   2011   2012   2013   2014   2015

□ Фактическое исполнение бюджета РТ

□ Утверждено законом

График 2. Динамика доходов бюджета Республики Татарстан, млн. руб.

Нефтегазовая промышленность является «золотой жилой» как для федерального бюджета, так и для бюджета Республики Татарстан, так как этот регион является одним из ключевых нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих субъектов страны. Проведем сравнительный анализ структуры доходов бюджетов за 2014 год, исходя из классификации не нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Из таблицы 1 [3] можно проследить, что структура двух бюджетов достаточно близка по содержанию: половина всех доходов приходится на нефтяную промышленность.

Показатель, млрд руб.	Федеральный бюджет	Бюджет Республики Татарстан
Доходы, всего	14 063,4	18 080,1
в том числе:
Нефтегазовые доходы	6 279,3 (44,6%)	9 112,4 (50,4%)
Ненефтегазовые доходы	7 784,1 (55,4%)	8 967,7 (49,6%)

Таблица 1. Сравнительная характеристика доходов бюджетов за 2014г.

На сайте Министерства финансов Российской Федерации представлена иная классификация, которую можно наблюдать в таблице 2 [2]. Согласно данным, наибольшая часть доходов федерального бюджета складывается из поступлений от внешнеэкономической деятельности. Около четверти доходов формируется за счет налогов на реализацию товаров и добычу полезных ископаемых. Так как внешнеэкономическая деятельность – это по большей части продажа сырых нефтегазовых ресурсов, вывод в данном случае однозначный: экономика России держится только за счет нефтяной промышленности. Второе место по объему поступлений приходится на долю оптово-розничной торговли, что является неутешительным последствием отсутствия производственных предприятий в стране.

Виды доходов	млрд. руб.	% к итогу
Всего доходов	14 063	100
Доходы от внешнеэкономической деятельности	5 020	35,7
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2 848	20,2
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2 697	19,2
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	1 672	11,9
Платежи при пользовании природными ресурсами	535	3,8
Прочее	1 291	9,2

Таблица 2. Структура доходов федерального бюджета

Если взглянуть на рейтинг отраслей экономики России по налоговой нагрузке, представленный в таблице 3 [5], мы видим результаты, подтверждающие оглашенные ранее: лидирующее место по объему поступлений в бюджеты РФ остается за добычей топливно-энергетических полезных ископаемых. Такая структура налоговых поступлений сохраняется уже на протяжении нескольких лет, и становится все более очевидным, что требуется ее модернизация.

Отрасли	Объем поступивших в бюджет РФ налогов и сборов, млрд.руб.	Вклад отрасли в бюджет РФ
Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	2548,9	32,94%
Операции с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг	833,3	10,77%
Строительство	398,9	5,15%
Производство кокса и нефтепродуктов	327,7	4,23%
Производство пищевых продуктов	311,7	4,03%
Связь	191,8	2,48%
Обработка древесины и производство изделий из древесины, кроме мебели	4,2	0,05%
Деятельность воздушного транспорта	3	0,04%
Производство кожи, изделий из кожи и обуви	0,8	0,01%

Таблица 3. Рейтинг отраслей по уровню налоговой нагрузки

Для того чтобы проанализировать, какие же сферы бизнеса играют важнейшую роль в формировании доходов бюджетов, необходимо рассмотреть поступления от налога на прибыль в разрезе отраслей экономики [1, с. 10-11].

Отрасли	Объем поступившего в бюджет РФ налога на прибыль, млрд.руб.	Вклад отрасли в бюджет РФ
Общая сумма поступившего налога на прибыль	392,4	100%
Торговля; ремонт авто, мотоциклов и предметов личного пользования	66,71	17%
Транспорт и связь	58,86	15%
Производство и распределение электроэнергии, газа, воды	54,94	14%
Обрабатывающие производства	43,16	11%
Рыболовство	39,24	10%
Строительство	35,32	9%
Добыча ПИ	27,47	7%
С\х, лесное хозяйство и охота	15,7	4%
Прочее	51,01	13%

Таблица 4. Структура поступлений налога на прибыль в разрезе отраслей экономики РФ за 2013 г.

Согласно таблице 4 [4], наиболее доходными для бюджета РФ являются такие сферы, как торговля, строительство, транспорт и связь и распределение электроэнергии. Всего 7% от суммы всех поступлений приходится на добычу полезных ископаемых, и это неудивительно. Дело в том, что большая часть налогов от нефтегазовой отрасли – это НДПИ, который и так представляет около трети всего бюджета, поэтому в сумме именно эта отрасль является доминирующей по объему поступлений.

В таблице 5 [4] представлена структура поступления данного налога в бюджет Республики Татарстан. Можно заметить, что самую большую долю занимает именно нефтедобыча (42%), что говорит о мощной концентрации нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих компаний на территории субъекта. Также значительную долю поступлений занимает и химическая промышленность, что обусловлено специализацией и централизацией некоторых городов республики на развитие данной отрасли.

Отрасли	Объем поступившего в бюджет РФ налога на прибыль, млрд.руб.	Вклад отрасли в бюджет РФ
Общая сумма поступившего налога на прибыль	59,9	100%
Нефтедобыча и нефтепереработка	25,16	42%
Химия	9,58	16%
Производство и распределение электроэнергии, газа, воды	3	5%
Банки	3	5%
Транспорт	3,59	6%
Торговля	3	5%
Машиностроение	1,8	3%
Прочее	11,38	19%

Таблица 5. Структура поступлений налога на прибыль в разрезе отраслей экономики РТ за 2013 г.

Сравнение отраслевой структуры доходов федерального бюджета и бюджета Республики Татарстан позволило нам сделать следующие выводы:

• •    Уже не первый год наибольшие поступления в бюджет Российской Федерации обеспечивает нефтегазовая промышленность. Учитывая сегодняшнее состояние мировой экономики и исчерпаемость данного вида ресурсов, очевидна становится необходимость реорганизации экономики в сторону увеличения количества перерабатывающих и производящих предприятий, в том числе при помощи налоговых инструментов.

• •     Республика Татарстан – один из передовых регионов Российской

Федерации. Подтверждает это не только объем поступлений в бюджеты федерального и регионального уровня, но и схожесть структуры данных бюджетов: одинаковая доля нефтегазовых доходов – верный показатель того, что основой экономики государства являются такие субъекты, как Татарстан и прочие богатые нефтью регионы.

• •     В целом роль бизнеса в формировании доходов бюджета

невозможно переоценить – практически три четверти всех поступлений приходятся на юридические лица, поэтому очень важна поддержка развития бизнеса в стране. Причем ключевое значение имеет развитие именно производственных предприятий, величина поступлений в бюджет от которых, как мы уже видели, очень мала.