Сравнение ставок НДФЛ России с зарубежными странами
Автор: Вершинина М.И., Солодовников У.Н.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Статья в выпуске: 2-1 (15), 2015 года.
Бесплатный доступ
Данная статья посвящена сравнительному анализу налоговых политик России и зарубежных стран на основе налога на доходы физических лиц, а также рассмотрен механизм формирования государственного бюджета государств за счет данного налога.
Налог на доходы физических лиц, государственный бюджет, доходы населения, налогообложение
Короткий адрес: https://sciup.org/140112048
IDR: 140112048
Текст научной статьи Сравнение ставок НДФЛ России с зарубежными странами
В последнее время в России проходит активное обсуждение важнейшей для жителей любого государства темы – это повышение налоговой нагрузки. Проблемы сбалансированности бюджета, невысокие темпы роста экономики, увеличивающиеся госрасходы и непростая внешнеэкономическая ситуация требуют от государства принятия соответствующих экономических мер. Как правило, все государства для решения проблемы привлечения дополнительных доходов в краткосрочный период обращаются к повышению ставок налогов.
Одним из самых действенных инструментов дополнительного сбора средств бюджета страны является увеличение налога на доходы граждан.
Первенство в Европе по размеру подоходного налога с максимальной ставкой в 56.9% стабильно удерживает Швеция.
Используя прогрессивную шкалу налогообложения без дифференциации по типу доходов, то есть по мере роста доходов физических лиц, они облагаются большей налоговой ставкой, в Швеции имеется следующие ставки:
-
- 0% - от 0 до 18 800 крон;
-
- 31% (7% государству и 24% муниципалитету) – от 18 800 до 433
900 крон;
-
- 31% + 20% - от 433 900 до 615 700 крон;
-
- 31% + 25% - более 615 700 крон.
Стоит отметить, что налог на доходы физических лиц в Швеции является основным источником пополнения государственного бюджета. Доля НДФЛ составляет 38,5% от общей суммы налоговых поступлений.
Структура налоговых доходов в бюджете Швеции в 2012-2014 годах.
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
|
Сумма, млн.крон |
Удельн ый вес, % |
Сумма, млн. крон |
Удельны й вес, % |
Сумма, млн. крон |
Удельны й вес, % |
|
|
Налоги на доходы физических лиц |
531,430 |
35,1 |
583,235 |
37,7 |
599,932 |
38,5 |
|
Налоги на прибыль корпораций |
115,800 |
7,6 |
113,048 |
7,3 |
94,828 |
6,1 |
|
Взносы по социальному страхованию |
379,028 |
24,9 |
354,112 |
22,9 |
367,763 |
23,6 |
|
Налоги на собственность |
36,509 |
2,4 |
36,529 |
2,4 |
37,558 |
2,4 |
|
Налоги на товары и услуги |
446,202 |
29,4 |
452,359 |
29,3 |
453,503 |
29,1 |
|
Прочие налоги и сборы |
6,833 |
0,5 |
7,153 |
0,5 |
6,798 |
0,4 |
|
Всего |
1515,802 |
100 |
1546,436 |
100 |
1 560,383 |
100 |
Из представленной таблицы можно сделать вывод, что показатель собранной суммы налога на доходы физических лиц в Швеции очень высок, это отражает высокий уровень доходов населения, а также высокую налоговую нагрузку на эти доходы. Доля НДФЛ в бюджете Швеции с каждым годом растет, что свидетельствует о высокой значимости данного налога в данной стране.
Налог на доходы физических лиц в США также является прогрессивным, но взимается с трех категорий налогоплательщиков: с индивидуального налогоплательщика, с супругов, совместно заполняющих декларацию и родителей-одиночек по разным ставкам. Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:
Налогооблагаемый годовой доход в долларах США
|
Ставка |
Индивидуальный плательщик |
Супружеская пара |
Родитель-одиночка |
|
10% |
0 - 9 075 |
0 – 18 150 |
0 – 12 950 |
|
15% |
9 076 – 36 900 |
18 151 – 73 800 |
12 951 – 49 400 |
|
25% |
36 901 – 89 350 |
73 801 – 148 850 |
49 401 – 127 550 |
|
28% |
89 351 – 186 350 |
148 851 – 226 850 |
127 551 – 206 600 |
|
33% |
186 351 – 405 100 |
226 851 – 405 100 |
206 601 – 405 100 |
|
35% |
405 101 – 406 750 |
405 101 – 457 600 |
405 101 – 432 200 |
|
39.6% |
406 751 и выше |
457 601 и выше |
432 201 и выше |
Помимо федерального налога каждый штат взимает дополнительно свой налог, ставки у каждого штата различны и варьируются от 1% до 13.3%. Индивидуальные подоходные налоги (НДФЛ) являются основным источником государственных доходов правительства, на которые приходится 35 % налоговых поступлений штатов.
Структура поступлений налоговых доходов в бюджет США за 20122014 (млн.долларов).
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
|
Сумма, млрд. долл. |
Удель ный вес, % |
Сумма, млрд. долл. |
Удельны й вес, % |
Сумма, млрд. долл. |
Удельны й вес, % |
|
|
Индивидуальный налог на прибыль (НДФЛ) |
1132,206 |
46,2 |
1316,405 |
47,4 |
1386,068 |
46,2 |
|
Корпоративный налог на прибыль |
242,289 |
9,8 |
273,506 |
9,9 |
332,740 |
11,1 |
|
Социальное страхование и пенсионные поступления |
845,314 |
34,5 |
947,820 |
34,2 |
1021,109 |
34 |
|
Акцизные налоги |
79,061 |
3,2 |
84,007 |
3 |
93,528 |
3,1 |
|
Прочие налоги |
151,294 |
6,2 |
153,365 |
5,5 |
168,276 |
5,6 |
|
Всего |
2450,164 |
100 |
2775,103 |
100 |
3001,721 |
100 |
Как видно из представленных таблиц, на протяжении всего рассматриваемого периода налог на доходы физических лиц лидирует среди налоговых поступлений в бюджет Соединенных Штатов. Средний удельный вес НДФЛ на протяжении трех лет составляет 46,6%. С каждым годом доход от подоходного налога возрастает и имеет тенденцию к повышению.
Не менее значим подоходный налог для государственного бюджета Японии. Ежегодно физическими лицами уплачивается налог на доходы физических лиц на государственном, префектурном и муниципальном уровнях. Также налог на префектурном и муниципальном уровнях известен как «местный налог». Сумма рассчитывается на основе чистой прибыли отдельного налогоплательщика.
Налоговые ставки Японии:
|
Налогооблагаемый доход |
Ставка налога |
|
от 0 до 1,95 млн. иен |
5% от налогооблагаемого дохода |
|
1,95 до 3,3 млн. иен |
10% от налогооблагаемого дохода, превышающего 1,95 млн иен, плюс 97500 йен |
|
От 3,3 до 6,95 млн. иен |
20% от налогооблагаемого дохода, превышающего 3,3 млн иен, плюс 232 500 иен |
|
6,95 до 9 млн. иен |
23% от налогооблагаемого дохода, превышающего 6950000 иен, плюс 962 500 иен |
|
9 до 18 млн. иен |
33% от налогооблагаемого дохода, превышающего 9000000 иен, плюс 1434000 иен |
|
более 18 млн. иен |
40% от налогооблагаемого дохода, превышающего 18 млн иен, плюс 4404000 иен |
Исходя из данных таблицы, помимо начисленных сумм по ставке НДФЛ, в Японии существует обязательный тариф налогообложения, различающийся в зависимости от применяемой ставки.
Префектурная ставка подоходного налога
|
Налогооблагаемый доход |
Ставка налога |
|
Все |
4% от налогооблагаемого дохода |
|
Муниципальная ставка налога на прибыль |
|
|
Налогооблагаемый доход |
Ставка налога |
|
Все |
6% от налогооблагаемого дохода |
Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 50%.
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
|
Сумма, млрд. иен |
Удельны й вес, % |
Сумма, млрд. иен |
Удельн ый вес, % |
Сумма, млрд. иен |
Удельны й вес, % |
|
|
Подоходный налог |
13,601 |
31,9 |
14,785 |
32,6 |
15,817 |
30,6 |
|
Налог на прибыль |
8,992 |
21,1 |
10,065 |
22,2 |
10,513 |
20,3 |
|
Налог на наследство |
1,504 |
3,5 |
1,495 |
3,3 |
1,748 |
3,4 |
|
Налог на потребление |
10,316 |
24,2 |
10,649 |
23,5 |
15,339 |
29,7 |
|
Акцизы |
6,242 |
14,7 |
6,245 |
13,8 |
6,198 |
11,9 |
|
Прочие налоги |
1,952 |
4,6 |
2,115 |
4,7 |
2,111 |
4,1 |
|
Всего |
42,607 |
100 |
45,354 |
100 |
51,726 |
100 |
Структура налоговых поступлений в бюджет за 2014…
6,198 2,111
15,339
1,748
10,513
-
■ НДФЛ
-
■ Налог на прибыль
-
■ Налог на наследство
Как и других странах, подоходный налог с населения Японии не уступает своих позиций по доле поступления в бюджет, наполнив его на 15,817 млрд. йен, что составило 30,6% от общего объёма налоговых поступлений в 2014 году. Это показывает, что налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы Японии.
В российской системе налогообложения центральное место принадлежит налогу на доходы физических лиц. Но в отличие от рассмотренных систем налогообложения зарубежных стран, Россия имеет плоскую шкалу налогообложения и фиксированную основную ставку НДФЛ 13%. Хотя налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено четыре налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.
-
• налоговая ставка в размере 9%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
-
• налоговая ставка в размере 13%
Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья), а также с 01.01.2015 года по ставке 13% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
-
• налоговая ставка в размере 30%
Все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.
-
• налоговая ставка в размере 35%
Является максимальной и применяется к следующим доходам:
-
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
-
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
-
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров и т.д.
Структура налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 – 2014 годах.
|
Показатель |
2012 |
2013 |
2014 |
|||
|
Сумма, млрд. руб. |
Удельны й вес, % |
Сумма, млрд. руб. |
Удельны й вес, % |
Сумма, млрд. руб. |
Удельны й вес, % |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
2 259,5 |
20,6 |
2468,5 |
21,8 |
2 688,7 |
21,2 |
|
Налог на прибыль организаций |
2 355,4 |
21,5 |
2 071,7 |
18,3 |
2 372,8 |
18,7 |
|
Налога на добавленную стоимость на товары |
1 886,1 |
17,2 |
1 868,2 |
16,5 |
2 181,4 |
17,2 |
|
Акцизы |
783,6 |
7,2 |
952,5 |
8,4 |
999,0 |
7,9 |
|
Налога на добычу полезных ископаемых |
2 459,4 |
22,4 |
2 575,8 |
22,7 |
2 904,2 |
22,9 |
|
Имущественные налоги |
785,3 |
7,2 |
900,5 |
8 |
955,1 |
7,5 |
|
Прочие налоги и сборы |
430 |
3,9 |
460 |
4,1 |
569 |
4,5 |
|
Всего |
10 959,3 |
100 |
11 327,2 |
100 |
12 670,2 |
100 |
Рассматривая данные о поступлении налога на доходы физических лиц, стоит отметить, что удельный вес НДФЛ возрастает с 20,6% до 21,2% за три рассматриваемых года. Это говорит о том, что налог на доходы физических лиц имеет большое значение для формирования бюджета России. Он занимает лидирующую позицию наряду с НДПИ и налогом на прибыль организации.
Таким образом, стоит отметить, что типы применяемой налоговой политики в области обложения доходов физических лиц в данных странах оправданы, исходя из значительной разницы доходов и уровня жизни населения этих странах. В России НДФЛ занимает менее значимое место в формировании бюджета страны, что объясняется низким уровнем доходов большей части населения.
Список литературы Сравнение ставок НДФЛ России с зарубежными странами
- Налоговые системы зарубежных стран: учеб. Пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина,Б.Г. Маслов. -м.: дело и сервис, 2010. -368 с.
- Налогообложение физических лиц: учебник/под ред. Л. И. Гончаренко. Издательство: инфра-м, издательский дом, ниц инфра-м,2007. -304 с.
- http://www.nalog.ru/-Официальный сайт Федеральной налоговой службы
- http://www.gks.ru/-Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.
- www.skatteverket.se/-Официальный сайт налоговой службы Швеции.
- http://www.statistikdatabasen.scb.se/-Сайт ежегодной статистики Швеции.
- http://www.mof.go.jp/-Официальный сайт Министерства финансов Японии.
- http://www.oecd.org/-Официальный сайт Организации экономического сотрудничества и развития.
- http://www.gpo.gov/-Официальный сайт Правительства США.
- http://taxfoundation.org/-Налоговый фонд США.
- http://www.minfin.ru/ru/-Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
