Сравнительная характеристика налогообложения России и Канады

Задача налогов одна из самых сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства, т.к. налоги – главный источник бюджетных поступлений и, следовательно, финансирования социальных и других общегосударственных программ. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Налоговые системы в разных странах друг от друга отличаются: по структуре, набору налогов, налоговым ставкам [2].

Следовательно, целью данной работы является анализ налоговой системы Канады, которая уже выработала в данном направлении определенные положительные результаты.

Актуальность изучения зарубежного налогообложения заключается в том, что он вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а принимать лучше, применяя к конкретным особенностям экономики Российской Федерации. В качестве модели такого зарубежного опыта выступает Канада.

Налоговая система Канады.

В целом современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм достигает 97 % от числа всех компаний, и к их доходам применяется единая ставка —12% [3].

Канада как и США имеет децентрализованную трёхступенчатую налоговую систему она состоит из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных налогов), а именно:

• •    федеральные налоги, которые обеспечивают около 50% бюджета;

• • провинциальные налоги (налоги провинций), которые обеспечивают около 40%;

• •    местном налоги, которые обеспечивают около 10 % бюджета.

В федеральном налогообложении главную роль играют прямые налоги на доходы населения - налог на доходы физических лиц и обязательные взносы в государственный фонд страхования занятости и государственный пенсионный фонд, на них приходиться порядка 60% всех поступлений в федеральный бюджет. Следующая по величине статья его доходов -косвенные налоги (около 23%), из которых наиболее "весом" налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж.

Иногда в провинциях эти 2 налога объединяются в комбинированной ставке 15%. Налоги на доходы юридических лиц включают налог на прибыль корпораций и налог на капитал крупных корпораций. В сумме они дают около 15,5 доходов федерального бюджета.

При общей сумме доходов федерального бюджета в 2004— 2005 финансовом году в размере 171,3 млрд. канадских долл. поступили от:

• -    подоходного налога составили 80,3 млрд. долл.,

• -    НДС — 25,7 млрд. долл.,

• -    налог на доходы корпораций —123,6 млрд. долл.,

• -    страховые платежи ––17,8 млрд. долл.,

• -    таможенные сборы — 4 млрд. долл.,

• -    неналоговые доходы составили лишь –– 8,4 млрд. долл.

Структура налоговых поступлений в бюджеты провинций аналогична федеральной, но кроме этого важным источником для них являются трансферты (переводы средств) федерального правительства. Доля трансфертов приходится в среднем 19% бюджетов провинций. Налоговые источники доходов провинций складываются из:

• •    подоходного налога с населения;

• •    налога с продаж;

• •    налога на прибыли корпораций;

• •    акцизов;

• •    налогов в фонды социального страхования;

• •    налогов на дарения;

• •    рентных платежей;

• •    различных регистрационных и лицензионных сборов.

Доходы местных органов власти примерно на 47% складывается из налога на недвижимость и налога на предпринимательскую деятельность. Обширно употребляется передача провинциям значимой части доходов, она не носит дотационного характера, а осуществляется в рамках специально разрабатываемых совместных программ решения конкретных региональных проблем.

Еще 47% дают трансферты правительства провинции, на территории которой расположен тот или иной муниципальный округ. Небольшие субсидии поступают целевым назначением и от федерального правительства[4].

Таким образом, новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитала, а также на обложении реальных величин доходов.

Налоговая система Российской Федерации.

В РФ, как и в Канаде налоговая система представлена в трёх уровнях. Она введена Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Налоги и сборы были подразделены на федеральные , региональные и местные [1] .

Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета.

Второй уровень — это региональные налоги. В этот уровень входят: налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автоном ных округов Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общего российского законодательства.

Третий уровень — местные налоги , то есть налоги городов, поселков.

Федеральные налоги взимаются по всей территории России. Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• 1)    налог на добавленную стоимость;

• 2)    акцизы;

• 3)     налог на доходы физических лиц;

• 4)    налог на прибыль организаций;

• 5)    налог на добычу полезных ископаемых;

• 6)    водный налог;

• 7)    сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• 8)    государственная пошлина.

К местным относятся следующие налоги:

• 1)    земельный налог;

• 2)    налог на имущество физических лиц;

• 3)    торговый сбор.

Среди местных налогов сильные поступления обеспечивают: налог на имущество физических лиц, земельный налог.

К региональным относятся следующие налоги:

• 1)    налог на имущество организаций;

• 2)    налог на игорный бизнес;

• 3)    транспортный налог.

Законодательством установлены строгие сроки предоставления налоговой декларации: Канада-20 июня, Российская Федерация-30 апреля.

Сравнивая налоговые системы России и Канады, мы пришли к выводу том, что Налоговые системы РФ и Канады имеют как сходства, так и различия. Налоговая система РФ состоит из 3 уровней, система Канады также. Отличие заключается в том, что в РФ налоги поступают в Федеральный, Региональный и Местный бюджеты, а в Канаде - в Федеральный, Провинциальный и Местный бюджеты. Многие виды налогов Канады перекликаются с налогами РФ.