Сравнительный анализ методик оценки налогового потенциала региональной кономической системы
Автор: Ангархаева Валентина Владимировна
Журнал: Вестник Бурятского государственного университета. Философия @vestnik-bsu
Рубрика: Экономика региона
Статья в выпуске: 2, 2010 года.
Бесплатный доступ
В настоящее время существуют и вырабатываются методы расчетов поступления налоговых доходов, основанных на анализе, мониторинге и оценке налогового потенциала. Проведенный в статье анализ методических подходов оценки налогового потенциала региональной экономической системы позволяет дать экономически обоснованный размер налоговых поступлений.
Понятие налогового потенциала, способы оценки налогового потенциала, анализ оценки налогового потенциала
Короткий адрес: https://sciup.org/148179466
IDR: 148179466
Текст научной статьи Сравнительный анализ методик оценки налогового потенциала региональной кономической системы
В экономической системе налоги являются необходимым звеном социальных, общественных, экономических отношений, источником формирования финансово-хозяйственной деятельности государства.
В сложившихся новых экономических условиях важная роль в прогнозировании налоговых доходов принадлежит оценке налогового потенциала, поскольку оценка налогового потенциала позволяет обеспечить обоснованное поступление налоговых платежей по всем уровням бюджетной системы.
В широком смысле, налоговый потенциал – это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом макроэкономических показателей развития региона, собираемости на- логов и сборов, средних трансакционных налоговых издержек. Это часть доходов территории, которая изымается посредством налогов в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством
Понятие «налоговый потенциал региона» используют для определения размера поступлений потенциально возможных доходов в соответствующие бюджеты и межбюджетного (финансового) выравнивания по регионам В узком смысле «налоговый потенциал региона» представляет максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства [1].
Таким образом, оценка налогового потенциала характеризуется социально-экономическим развитием региона, позволяющим совершенствовать процессы прогнозирования налоговых поступлений по уровням бюджетной системы путем непрерывного мониторинга происходящих изменений, тем самым выявлять и сравнивать налоговые возможности.
Оценка налогового потенциала основывается на всестороннем анализе налогообложения, динамике и мониторинге налоговых поступлений в целом, в разрезе по категориям и видам экономической деятельности налогоплательщиков и прогнозных показателях социально-экономического развития региона.
В литературе выделяют несколько способов оценки налогового потенциала: аддитивный метод (построение репрезентативной налоговой системы – РНС), который включает в себя расчетный метод РНС и регрессионный метод РНС; метод прямого счета; метод распределения трансфертов фонда финансовой помощи регионам (ФФПР).
Расчетный метод репрезентативной налоговой системы был разработан экспертной комиссией США по межбюджетным отношениям как метод определения налоговой емкости (налогового потенциала) региона. Суть расчетного метода РНС состоит в расчете суммы бюджетных платежей, которые могут быть собраны в регионе при условии среднего уровня налоговых усилий и при одинаковом составе налогов и ставки налогообложения во всех регионах. Это связано с тем, что в США правительства штатов могут сами определять состав и структуру местных налогов, а также ставки, по которым они взимаются. Для применения этого метода определения налоговой емкости региона необходимо иметь данные по фактически собранным налогам и сборам и по их налоговым базам Это позволяет рассчитать объем поступлений по региону. Данный метод выражен в формуле следующего вида:
к
НПРi =∑ НБк*НСк /100%, к=1
где НПРi – налоговый потенциал i-го региона страны;
НБк – налоговая база k-го налогового дохода i-го региона страны;
НС к - репрезентативная (средняя) ставка налогообложения по k-му налоговому доходу i-го региона страны.
На практике расчетным методом РНС возможно достоверно оценить налоговый потенциал, но трудоемко.
Для регрессионного метода РНС необходима информация о совокупных доходах по региону и небольшого набора переменных для косвенных измерителей налоговых баз регионов. Включение большего количества переменных повышает точность регрессионного варианта РНС для эффективного анализа данных. Для указанного метода используется следующее уравнение:
Yj = X1j B1 + X2j B2 + - + Xmj Bm + j где Yj - фактически собранные в регионе платежи в бюджет;
j = 1, 2, 3, . . . , n – число рассматриваемых регионов;
X mj - показатели налоговой базы j-го региона;
Bm – случайные факторы.
Регрессионный метод РНС считается эффективным для среднесрочного и долгосрочного прогнозирования. Для расчета налогового потенциала по данному методу целесообразно использовать небольшой набор взаимосвязанных экономических характеристик, определяющих величину бюджетных доходов. Недостатком регрессионного метода РНС считается его сложность, поскольку полученные показатели налогового потенциала регионов могут значительно различаться в зависимости от используемого набора экономических характеристик. Поэтому рациональный выбор тех или иных показателей налогового потенциала требует проведения дополнительного анализа.
Принцип расчета методом прямого счета схож с расчетным методом РНС, т.е., в основе данного метода лежит исчисленная сумма по каждому виду налога, и рассчитывается по формуле:
к
НПРi =∑ НБНк*Rк / 100%, к=1
где НПРГ — налоговый потенциал i-го региона;
НБНк – налоговая база k-го налога;
Rк – предельная ставка k-го налога;
К – число налогов.
При оценке налогового потенциала региона методом распределения трансфертов фонда финансовой помощи регионам применяется показатель валовых налоговых ресурсов субъекта. ВНР – это прогнозная оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта на душу населения по сравнению со среднероссийским уровнем на индекс налогового потенциала, характеризующий возможности экономики регионов генерировать налоговые доходы, и рассчитывает-
А.В. Васильев. К вопросу реформирования механизма управления особой экономической зоны «Байкальская гавань»
ся на основе показателя валового регионального продукта.
Кроме перечисленных 4-х методов оценки налогового потенциала есть иной способ оценки налогового потенциала, технологически близкий расчетному методу РНС и методу прямого счета, также основан на аддитивном свойстве налогового потенциала и равен сумме потенциалов отдельных налогов и выражается по следующей формуле:
i=n
НП =∑(НБi*НСi)*К1*К2*…*Кi, где НП – налоговый потенциал;
НБ – налоговая база по i-му налогу;
НС – налоговая ставка по i-му налогу;
К1*К2*…*Кi – коэффициенты, определяющие заданные условия [2].
Из проведенного обзора методических подходов к оценке налогового потенциала метод прямого счета наиболее полно соответствует задачам прогнозирования налоговых доходов. Однако обоснованность расчетов налогового потенциала зависит от применяемых методов прогнозирования налоговых баз по отдельным налогам.
Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой, которая обеспечивается налогооблагаемыми ресурсами и определяется налоговыми базами. Исходной составляющей налогового прогнозирования считается определение налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога
Определение налоговой базы и расчет на этой основе налогового потенциала зависят от системы показателей развития макроэкономической ситуации в регионе, воздействия отраслевых и региональных факторов, сложившейся структуры финансовых потоков.