Сравнительный анализ налоговой системы России с налоговыми системами зарубежных стран

Разные страны мира строят свои налоговые системы по - разному, перечень взимаемых налогов одной страны отличается от другой. Современное состояние экономики страны легко определить по ее налогово-правовой ситуации. Особо важное значение налоги и налоговое право имеют в так называемых странах высокого налога, то есть в развитых странах.. В данном анализе приводятся налоговые системы таких стран как США, Германии, Франции в сравнении с российской налоговой системой.

В таблице 1 приведен сравнительный анализ налоговых ставок по наиболее значимым налогам в развитых странах и в России, таких как налог на прибыль организаций, подоходный налог, НДС, налог на имущество.

Таблица 1.

Процентные ставки по наиболее значимым налогам с юридических лиц ряда развитых стран и РФ

Налог

США

Германия

Франция

Россия

Налог на прибыль	5-34	25	34	20
Налог на доходы физических лиц	10-40	0-51	0-58	13;15;30;35
НДС (Налог с продаж)	0-15	7;16	5,5; 18,6	0;10;18
Налог на имущество физических лиц	1-11,5	1-2,1	0-1,5	0,1-2

На сегодняшний день налоговая система США считается одной из наиболее эффективных систем налогообложения в мире. В США -трёхуровневая налоговая система, которая предполагает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги. Прямые налоги занимают значительно большую долю, чем косвенные. Ставки налогов в США прогрессивные. Это является существенным отличием в налоговых системах Соединённых Штатов и РФ. Наиболее весомым в современной налоговой системе США на федеральном уровне считается личный налог на доходы, на уровне штатов наиболее значимы акцизы, а на местных уровнях – налог на имущество. Помимо всего, в США взимаются налоги с фонда заработной платы, которые называются взносами в фонд социального страхования. Аналогичные налоги имеются и в России – это отчисления, обеспечивающие в будущем государственные пенсии или выплаты по нетрудоспособности.

Можно выделить следующие принципиальные отличия налоговой системы США от налоговой системы России, которые более наглядно представлены в таблице 2.

Таблица 2

Сравнительная характеристика налоговых систем России и

США

№ п/п	Характеристика	США	РФ
	Метод налогообложения	прогрессивный	пропорциональный
	Преобладающий характер налогового изъятия	прямой	косвенный
	Основное пополнение местного бюджета	Местные налоги (около 30%)	Федеральные налоги
	Возможность самостоятельно устанавливать налоги на региональном уровне	да	нет

Содержание перечня федеральных, региональных и местных налогов в законодательных актах

нет

да

Сравнивая налоговые системы РФ и США, можно выделить следующие рекомендации для российской налоговой системы:

• 1.    переход к прогрессивному методу налогообложения, связано с сильнейшим социальным расслоением в российском обществе

• 2.    переход к прямому преобладающему характеру налогового изъятия. Косвенные налоги, снижают платежеспособный спрос, а значит и объемы производства, реализации товаров и услуг, что способствует сокращению налоговых поступлений, которые влияют на финансовое состояние предприятий-производителей и заставляют их уходить полностью или частично в сферу "теневой" экономики, а следовательно контроль полноты и правильности исчисления косвенных налогов в бюджет представляет собой весьма дорогостоящий и процесс.

Сравнивая налоговые системы России и Германии можно прийти к выводу о том, что данные налоговые системы схожи между собой, так как это два федеративных государства. Системы налогообложения в обеих странах трехуровневые: в России это федеральный, региональный и местный бюджеты, в Германии – федеральный, земельный (региональный) и общинный (местный) бюджеты. Одной из отличительных особенностей при сравнении налоговых систем России и Германии является то, что в России, в отличии от Германии отсутствует распределение налогов по трем бюджетам одновременно. Наибольшая часть налогов в России распределяется между двумя бюджетными уровнями (федеральным и региональным).

Налоги в РФ и Германии считаются главным источником доходов государства, около 80% бюджета в рассматриваемых странах составляют налоговые поступления. В отличие от России, налоги Германии, обладают большим налоговым бременем, особенно в отношении лиц с высоким доходом. В России все налогоплательщики равны между собой, они вылачивают в бюджет одинаковые части от своих доходов. В основе налоговой системы Германии лежит принцип множественности налогов, их насчитывается более 50, в отличие от России, где всего насчитывается 13 основных налогов.

В Германии установлена разветвленная и сложная налоговая система, все наиболее крупные налоговые поступления формируются сразу в два или три бюджета: центральный (федеральный), бюджет соответствующей земли и общинный (местный) бюджет. К примеру, подоходный налог с физических лиц распределяется таким образом: 42.5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42.5% –в бюджет соответствующей земли и 15%–в общинный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50% на 50% между земельным и федеральным бюджетами.

Главное различие налоговых систем России и Германии в том, что в Германии - прогрессивная система налогообложения (чем больше доходов получаешь, тем больший налог уплачивается в бюджет), а в России – пропорциональная.

Сравнивая налоговые системы России и Франции, следует отметить, что доминирующими налогами в налоговых системах России и Франции являются косвенные налоги, в частности НДС и акцизы. Из прямых налогов преобладают налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

В России и Франции подоходным налогом облагаются доходы как резидентов, так и нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны более чем 183 дня). Данным налогом облагается годовой доход.

Французский подоходный значительно отличается от российского. Существенные различия объясняются его сущностью, которая состоит не в привлечении как можно большего объёма денежных средств в бюджет, а прежде всего в проведении эффективной социальной политики. И с этой точки зрения он является достаточно результативным социальноэкономическим инструментом. Если говорить о его прямом вкладе в бюджет, то он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше. Главной особенностью подоходного налога во Франции является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а семья.

Налог на жилье во Франции и налог на имущество физических лиц в Российской Федерации относят к местным налогам. Плательщиками этих налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов устанавливаются местными органами власти.

И в России, и во Франции остро стоит проблема уклонения от уплаты налогов. Оба государства едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, не исполняющих свои налоговые обязанности. Основаниями для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов являются явность осознания преступности собственных действий, а также крупный размер неуплаченных налогов.

Принципиальным отличием налоговых систем России и Франции является количество уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, а во Франции - двухуровневая.

Более подробно различия между налоговыми системами России и Франции представлены в таблице 3.

Таблица 3

Различия между налоговыми системами России и Франции

	Россия	Франция
1.Тип    налоговой системы	трехуровневая	двухуровневая
2.Наличие специальных режимов	упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйствен ный налог	отсутствуют
3. Ставка НДС	18%	5,5% 18,6%

4.Ставка налога на прибыль	20%	34%
5.Ставка налога на доходы физических лиц	плоская шкала 13;15;30;35	прогрессивная шкала 0 - 58%
6.       Налоговые органы	Федеральная налоговая служба; управления службы по субъектам РФ; межрегиональные инспекции службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, инспекции службы межрайонного уровня налоговая полиция.	Государственная налоговая   дирекция; местные    налоговые центры.    Налоговые органы входят в состав Министерства экономики и финансов.

Таким образом, анализ зарубежных налоговых систем позволяет сделать следующий вывод: с каждой страной Россия имеет ряд сходств и различий. Одно из наиболее существенных различий – в США, в Германии и во Франции используется прогрессивная налоговая ставка, при которой ставка налога повышается по мере роста получаемых доходов.

Россия же на сегодняшний момент остаётся верна пропорциональной системе, при которой ставка налога не зависит от дохода плательщика. Применение в нашей стране прогрессивной ставки налогообложения пока является явлением преждевременным в связи с тем, что в нашей стране недостаточно развита правовая культура населения. Государство будет получать еще меньшее количество налогов чем сейчас в связи с тем, что наиболее обеспеченные слои населения не станут платить налог по ставке выше, и денежные средства будут уводиться в офшоры. Данная проблема сокрытия своих доходов на настоящий момент стоит очень остро в нашей стране.