Сравнительный анализ налоговой среды Украины и Российской Федерации

Одним из основных экономических регуляторов и главной составляющей механизма регулирования государственных экономик в настоящее время является налоговая система [1]. Эффективность функционирования народного хозяйства на прямую зависит от правильности построения и действия системы налогообложения, особенно в странах, которым присуща рыночная экономика [2, 3].

Налоговая система обеспечивает государство финансовыми ресурсами, которые в последствие используются для решения экономических и социальных проблем. Российская Федерация и Украина являются двумя государствами с рыночной экономикой, и в целях сравнения налоговых систем двух стран-соседок, был проведен анализ налогообложения в этих странах [4].

Налоговая система РФ начала действовать в 1992 году. Она имеет свои преимущества и недостатки. К недостаткам относят: отсутствие стабильности в налоговой системе; большое количество различных налогов и сборов; большое количество налоговых льгот, которые приводят к потерям бюджета, относительно высокие пени и штрафы при неуплате (неверной уплате) того или иного налога (сбора).

К преимуществам относят: местные налоги, ставка которых варьируется относительно территориального положения того или иного субъекта РФ, а также относи- тельно среднего уровня дохода этого субъекта, точная классификация налогов, а также строгий порядок изменения ставок налогообложения, отмены и введения налогов. В Российской Федерации налоги и сборы имеют следующую структуру [5, 7]:

• -    федеральные налоги и сборы (налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц, акцизы, государственные пошлины, налог на добавленную стоимость, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов и налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) [6];

• -    региональные налоги (налог на имущество организации, транспортный налог и налог на игорный бизнес);

• -    местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор).

Многие ученые, изучая систему налогообложения Украины, утверждают, что она находится на начальном уровне развития. Наибольший ее недостаток состоит в преобладании фискальной функции, при полном отсутствии социальной и стимулирующей [8, 9]. Это привело к спаду производства и предпринимательской активности, а также к уменьшению количества налогоплательщиков, вследствие чего уменьшились налоговые поступления в бюджет. А также относительно высокие ставки налогообложения.

Однако, после принятия нового Налогового Кодекса Украины в 2010 году его все также продолжают модернизировать и вносить различные поправки. В Украине выделяют:

– общегосударственные (обязательные) налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, государственные пошлины, экологический налог, рентная плата) [10];

– местные налоги (туристический сбор, сбор за места парковки транспортных средств) [11].

По рейтингу Paying Tаxes 2018 (отчет о фискальной простоте), составлением и публикацией которого занимается ауди- торская компания PWC, Украина заняла 84 место, а Россия заняла 45. Административная нагрузка на налогоплательщиков (показатель, который равен общему количеству часов, которое тратят налогоплательщики на заполнение и подачу налоговой отчетности) является важным показателем.

В Российской Федерации и Украине он составляет 168 и 356 часов соответственно. Украину по данному показателю «опережают» только страны Южной Америки, а Россия близка к показателям европейских стран. В Европе этот показатель составляет 164 часа, что наглядно изображено на рисунке 1.

200 у

Украина        Россия        Европа

Рисунок. Средняя административная нагрузка налогоплательщиков в Украине, России и Европе в 2018 году

Исходя из выше приведенных данных можно отметить, что система налогообложения в Российской Федерации значи- тельно проще и эффективнее, чем в Ук раине (рис. 1).

Таблица 1. Ставки налогообложения по видам налога в РФ и Украине за 2019 год

Составлено автором работы на основе официальных данных налоговых кодексов РФ и Украины. 10 грн=25,42 руб. по ЦБ на момент составления таблицы (28.10.2019) [13]

В таблице 1 приведено сравнение ставок налогообложения Российской Федерации и Украины в 2019 году. Также можно отметить, что в РФ предусмотрено большее количество налогов. Ставки налогообложения однозначно больше в РФ. В связи с этим более привлекательным государство для инвесторов также является Российская Федерация [12]. Ее налоговая система вполне адекватна для нынешней экономической ситуации государства, в то время как налоговая система Украины не соответствует современным требованиям инновационного развития государства, и требует модернизации.

Правительству Российской Федерации, возможно, стоить перенять опыт Украины во введении экологического налога, и тщательнее следить за своевременной и верной уплатой налогов. Однако у Украины есть несколько путей модернизации их государственной налоговой системы. В первую очередь необходимо создать такие условия, которые не будут сдерживать предпринимательскую деятельность. Модернизировать систему налогообложения необходимо с учетом всех передовых технологий и использованием инноваций. Налоговая система должна быть нацелена на результат, и в таком случае строить ее необходимо по примеру налоговой системы Южной Кореи.