Сравнительный анализ налоговых мероприятий, оказывающих влияние на инновационное финансирование в регионах

В условиях глобализации и интенсивного технологического развития роль инноваций в экономическом росте страны становится все более важной. В этом контексте важность налогового стимулирования инновационной деятельности выходит на первый план. Правильно сформированная налоговая политика может стать существенным стимулом для развития инновационного сектора экономики, повышения его конкурентоспособности и привлекательности для инвестиций. При этом региональный аспект в этом вопросе играет особую роль. В условиях разнородности экономики различных регионов страны учет их специфики может позволить повысить эффективность применяемых налоговых стимулов и сделать их действие целевым и точечным. С другой стороны, анализ действующих налоговых мероприятий, направленных на стимулирование инноваций, позволит выявить их достоинства и недостатки, возможности для оптимизации и улучшения. Таким образом, данное исследование может внести важный вклад в разработку более эффективной налоговой политики в отношении инновационного сектора экономики.

Усиление кризисных явлений, обусловленное распространением COVID-19 и усилением антирос-сийских санкций со стороны западных стран, потребовало поиска эффективных механизмов стимулирования экономической активности. В данном контексте особенно важным становится исследование налоговых мер, оказывающих влияние на инновационное финансирование в регионах; это позволит идентифицировать и применить наиболее эффективные инструменты для поддержки и развития инновационной активности на региональном уровне, что, в свою очередь, способно стимулировать рост экономики в целом в сложившихся условиях.

Тематика налогового стимулирования в различных секторах экономики активно изучается не только отечественными, но и зарубежными учеными.

В работе Х.Х. Зее, Я.Г. Стоцкий и Е. Лей [19] поднимается вопрос о применении налоговых стимулов, которые широко используются, несмотря на неубедительные эмпирические данные об их экономической эффективности в побуждении инвестиций. В данной публикации рассматриваются цели, экономическая выгода и прозрачность реализации налоговых стимулов; оцениваются относительные преимущества различных вариантов таких стимулов, а также представлен обзор эмпирической литературы на эту тему. Основными выводами данного исследования являются следующие позиции: использование налоговых стимулов должно быть оправдано устранением недостатков рынка; наиболее предпочтительными формами налоговых стимулов являются те, которые позволяют быстрее компенсировать инвестиционные расходы.

Ряд российских ученых активно изучают разнообразные фрагменты налогового стимулирования в контексте экономических отраслей. Л.П. Королева [10], например, занимается исследованием воздействия налоговых механизмов на выбор экономическими субъектами стратегий, способствующих сохранению ресурсов, а также на увеличение числа высокотехнологичных рабочих мест и экологически безопасных форм хозяйственной активности. Е.В. Ордынская [14] сосредоточила свои исследования на особенностях налоговых реформ в периоды экономических кризисов, в то время как работа И.А. Май-бурова и Ю.Б. Иванова [11] направлена на гармонизацию налоговых льгот в контексте международных альянсов.

В эпоху пандемии акцент исследовательского интереса сместился в сторону стимулирования сегмента малого и среднего бизнеса. В связи с этим особое внимание заслуживают труды В.А. Корецкого-Гармаша [9], Н.З. Зотикова [6], Д.С. Тихомирова [17], которые сделали значительный вклад в данную область.

В исследовательской работе А.А. Кольцовой, Н.М. Старобинской и Т.В. Яковлева [8] осуществлен подробный разбор возможных сценариев местного налогового стимулирования российской экономики, с акцентом на бизнес-сектор как основной двигатель экономического прогресса. Исследование включает оценку ключевых показателей российской бюджетно-налоговой системы для создания комплексного набора показателей, характеризующих ее способности к налоговому стимулированию. В качестве основного метода стимулирования предпринимательской деятельности авторами предложены налоговые льготы, в особенности в отношении налога на прибыль корпораций, налога на добавленную стоимость и налога на корпоративное имущество.

В научной работе С.В. Теребовой [16] поднимается вопрос о теоретических основах использования специализированных налоговых режимов, а также рассматривается международный и национальный опыт их модификации. Работа особо акцентирует внимание на региональном использовании инструментов налогового стимулирования в контексте малого бизнеса. Автор обосновывает важность налоговой политики государства, направленной на поддержку малого и среднего бизнеса, что становится особенно актуальным в регионах, где такие предприятия создают значительную часть рабочих мест. В качестве инструментов для достижения этой цели С.В. Тере-бова предлагает ряд мер, включая продление срока действия сниженной ставки по упрощенной системе налогообложения, увеличение доходного порога, допускающего ее использование, а также ряд мер по смягчению последствий от отмены единого налога на вмененный доход и др.

Статья Е.В. Марьина [12] затрагивает ключевые аспекты государственного влияния на экономические процессы, включая анализ текущего состояния экономики и прогнозирование ее будущего развития, оказание поддержки государственным учреждениям и наращивание основ экономической политики. Марьин подчеркивает, что налоговая система играет центральную роль в государственном регулировании предпринимательской активности и экономической сферы в более широком смысле.

Налоговая политика играет важную роль в успешном функционировании экономики государства и обеспечении финансирования различных сфер его деятельности. Хозяйствующие субъекты являются ключевыми участниками этого процесса, так как выбор налогового режима имеет существенное влияние на их функционирование и на экономику в целом. Оптимальный налоговый режим позволяет снизить налоговую нагрузку организации и создать более выгодные условия для ее деятельности.

Отечественная налоговая политика постоянно совершенствуется, в результате чего появляются новые налоговые режимы, которые позволяют более гибко подходить к налоговому учету, учитывая специфику деятельности каждого экономического субъекта. В научной статье Г.Н. Ясменко, З.Н. Сороки и И.В. Яврумяна [18] рассматриваются основные налоговые режимы, предусмотренные отечественным налоговым законодательством, а также анализируются положительные и отрицательные аспекты применения данных налоговых режимов, ключевые требования и даются рекомендации по их использованию.

В статье Е.В. Голубцовой и Е.С. Новикова [4] исследуется текущая ситуация отечественных отраслей и их уровень зависимости от импортной продукции. Основной упор делается на анализ динамики изменения этой зависимости, начиная с момента запуска программы импортозамещения в 2014 году. Дополнительно авторы исследования пытается выявить причины замедленного снижения зависимости отечественной промышленности от западной высокотехнологичной продукции. В этом контексте, особое внимание уделяется налоговому регулированию и стимулированию отдельных производств.

В работе Н.М. Батруковой [1] проведен анализ текущего состояния промышленной отрасли с учетом тенденции импортозамещения и стремления к технологической независимости. Особое внимание уделено классификации территорий как точек индустриального роста с особым преференциальным режимом для осуществления деятельности. В статье рассматриваются основные меры государственной поддержки, направленные на стимулирование развития промышленной отрасли. В частности рассматриваются существующие территориальные налоговые стимулы, которые способствуют привлечению дополнительных инвестиций в промышленные проекты.

В настоящее время существует ограниченное количество актуальных исследований, посвященных влиянию налоговых и таможенных преференций на развитие отраслей и территорий России, особенно в контексте стратегии импортозамещения, политической нестабильности и санкций, налагаемых Западом.

Стратегия импортозамещения, в рамках которой предпринимаются шаги по сокращению зависимости от импорта и развитию внутренних производственных мощностей, вызывает необходимость более глубокого исследования влияния налоговых мероприятий на развитие экономики. Политическая нестабильность и санкции со стороны Запада создают дополнительные вызовы и усложняют оценку эффективности налоговых преференций [2].

Необходимость проведения более обстоятельного исследования в данной области связана с важностью определения эффективных инструментов налоговой политики и привлечения инвестиций в регионы и отрасли, способствующие развитию экономики страны. Такие исследования позволят выявить сильные и слабые стороны налоговых мероприятий, адаптировать их к современным вызовам и разработать рекомендации для оптимального использования налоговых инструментов в условиях ограничений, связанных с импортозамещением, политической нестабильностью и санкциями Запада.

Ниже приведена Таблица 1 налоговых стимулов, которые могут быть использованы для поддержки инноваций в зарубежной практике.

В настоящее время активно развивается сфера стимулирования инвестиционной активности в Российской Федерации через совершенствование налогового законодательства. Одним из ключевых механизмов является предоставление налоговых льгот и преференций, которые не только снижают налоговое бремя на предприятия, но также способствуют более рациональному использованию финансовых ресурсов для инвестиционной деятельности. Данное направление стимулирования основано на стремлении создать благоприятные условия для привлечения инвестиций и развития бизнеса. Предоставление

Таблица 1

Налоговые стимулы, применяемые в зарубежной практике для стимулирования инновационной деятельности

Страна Налоговый стимул Описание США Отсрочка налогообложения Предоставление отсрочки на уплату налога на прибыль за определенный период времени для инновационных предприятий Германия Налоговый кредит Предоставление налогового кредита, который можно использовать для покрытия налоговых обязательств, связанных с инновационной деятельностью Китай Снижение ставок налога на прибыль Снижение общей ставки налога на прибыль для компаний, занимающихся инновационной деятельностью Япония Амортизация инвестиций в исследования и разработки Предоставление возможности амортизировать затраты на исследования и разработки в течение определенного периода времени для целей учета налогов Франция Ускоренная амортизация капитальных расходов Увеличение скорости амортизации капитальных расходов на инновационные проекты, что позволяет быстрее получить налоговые льготы Великобритания Возврат налога на добавленную стоимость (НДС) Возможность получить возврат НДС, уплаченного на инвестиции в инновационные проекты за рубежом Швеция Отсутствие налога на прибыль за определенный период времени Предоставление налогового освобождения от уплаты налога на прибыль в течение определенного периода для стимулирования инноваций Канада Налоговые каникулы для иностранных инвесторов Предоставление налоговых каникул иностранным инвесторам, которые вкладывают средства в инновационные проекты за рубежом Швейцария Упрощенное налогообложение Упрощение налоговых процедур и процессов для компаний, занимающихся инновационной деятельностью за рубежом Источник: составлено автором. налоговых льгот позволяет организациям сократить затраты на уплату налогов и перераспределить эти ресурсы на финансирование инвестиционных проектов, что способствует увеличению объемов инвестиций в различные секторы экономики и стимулирует инновационную деятельность. Кроме того, предоставление налоговых преференций позволяет улучшить условия для привлечения иностранных инвестиций, увеличить конкурентоспособность российских предприятий и стимулировать развитие отечественного предпринимательства.

В разработке налоговых льгот особое внимание уделяется производственным предприятиям и организациям, занимающимся инновационной деятельностью. Инвестиции в инновации требуют значительных финансовых вложений, однако они также обладают большим потенциалом для высокой окупаемости проектов. Учитывая высокий риск и возможные потери, инновационные предприятия нуждаются в поддержке, включая налоговые льготы. Одновременно с этим компании, вовлеченные в инновационные проекты, сталкиваются с жесткой конкуренцией со стороны иностранных организаций, которые также получают свои налоговые преимущества при инвестировании в российскую экономику. В связи с этим наиболее эффективными налоговыми льготами для инвесторов будут те, которые способствуют снижению налоговой нагрузки на те составляющие, на которые приходится наибольший вес, что позволяет снизить финансовые риски для инновационных предприятий и привлечь больше инвестиций в регионы. В то же время необходимо брать во внимание то обстоятельство, что при разработке таких налоговых мер необходимо учитывать баланс интересов и обеспечивать прозрачность и справедливость в системе налогообложения.

В налоговой системе РФ существуют различные виды налогов, которые оказывают влияние на деятельность организаций:

• •    налогом на прибыль организаций облагается прибыль, полученная организацией в результате своей деятельности;

• •    налог на добавленную стоимость (далее – НДС) взимается на каждом этапе производства и продажи товаров или услуг, рассчитывается как разница между стоимостью продукта и стоимостью использованных при его производстве ресурсов;

• •    налогом на имущество организаций облагается имущество, принадлежащее организациям, включая земельные участки, здания, машины и оборудование. Он основывается на стоимости имущества и взимается с целью получения доходов для государственного бюджета.

Несмотря на предоставление налоговых льгот организациям-инвесторам и компаниям, занимающимся разработкой новых технологий, после завер- шения проекта возникают налоговые последствия, связанные с увеличением налоговой нагрузки. Это происходит из-за увеличения прибыли благодаря модернизации основных активов или внедрению нового оборудования. Однако налогообложение реальных инвестиций не наступает немедленно.

При рассмотрении налога на прибыль организаций объектом налогообложения будет являться полученная прибыль, которая становится результатом таких инвестиций, приводящих к увеличению производственных мощностей и качества производимой продукции. Поскольку капитальные вложения требуют значительных затрат, прибыль от таких инвестиций может быть получена не сразу, а только через определенное время. Следовательно, объект налогообложения появляется не сразу после вложений, а с некоторой задержкой, что нужно учитывать при разработке налоговых политик и предоставлении льгот, чтобы не обременять организации-инвесторы слишком высокими налоговыми платежами сразу после реализации проектов, а позволить им использовать полученную прибыль для дальнейшего развития и роста.

При рассмотрении налога на прибыль организаций как инструмента стимулирования инвестиционной деятельности следует отметить, что некоторые налоговые последствия и объекты налогообложения могут возникать практически одновременно с вложением средств в основные активы. В реальной практике часто бывает невозможно точно определить объем необходимых инвестиций, чтобы они были полностью израсходованы. В таких случаях организация может передать неизрасходованные средства обратно инвестору или оставить их в своей собственности, в соответствии с условиями договора. Если неизрасходованные денежные средства остаются в собственности организации-заказчика, которая осуществляет инвестиционный проект, эти средства будут рассматриваться как внереализационный доход для заказчика и облагаться налогом на прибыль организаций. В результате налоговое бремя возрастает.

Для снижения налоговой нагрузки и стимулирования инвестиций важно учитывать такие особенности в налоговом законодательстве. Налоговая политика может предусматривать механизмы и правила для облегчения этой ситуации, например, предоставлять возможность учета неизрасходованных инвестиций в будущих налоговых периодах или налоговые льготы, связанные с реинвестированием полученной прибыли в новые инвестиционные проекты.

Налог на прибыль организаций является значительной составляющей налогового бремени организации. В связи с этим государство предоставляет возможность списывать многие затраты, которые могут рассматриваться как реальные инвестиции, в расходы периода при расчете налога на прибыль, что позволяет организациям сократить налоговую базу и уменьшить налоговые платежи. Например, организация может инвестировать денежные средства в покупку оборудования, инструментов и материалов, которые не требуют монтажа или установки. Такие затраты относятся к материальным расходам и могут быть учтены в расходах периода при расчете налога на прибыль, что позволяет организации уменьшить налогооблагаемую базу и соответственно снизить налоговые платежи. Указанные меры налогового стимулирования позволяют организациям использовать свои средства более эффективно, направлять их на инвестиции в развитие и рост бизнеса. В итоге это способствует стимулированию инвестиционной активности и развитию экономики в целом.

При рассмотрении налога на имущество организаций важно отметить, что объектом налогообложения является приобретаемое организацией различное оборудование, движимое имущество, здания и сооружения. Все эти объекты представляют собой реальные инвестиции и ведут к увеличению налоговой нагрузки на организацию.

Налог на добавленную стоимость применяется при передаче права собственности на товары, работы или услуги, то есть при их реализации. Таким образом, при продаже различных материалов, выполнении работ и оказании услуг, а также при реализации произведенных товаров организация становится обязанной уплатить налог на добавленную стоимость. Возникает объект налогообложения.

Одновременно с этим, организация имеет право на налоговый вычет входного НДС, который содержится в стоимости приобретенных материалов, работ, услуг и товаров, используемых для производства. Данный налоговый вычет дает возможность организации учесть сумму НДС, уплаченную на предшествующих этапах производственного процесса, и уменьшить сумму налога на добавленную стоимость, который она должна уплатить при реализации своей продукции или услуг. Таким образом, в процессе инвестиционной деятельности организаций возникает необходимость уплаты трех основных налогов – налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость. Важно отметить, что объект налогообложения для каждого из этих налогов возникает в разные моменты времени, что предоставляет возможность для оптимизации налоговой нагрузки организации.

При более детальном рассмотрении налоговых инструментов, направленных на стимулирование инвестиционной и инновационной активности, можно выделить налоговые льготы, которые в настоящее время применяются в Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством (см. Таблицу 2).

Таблица 2

Налоговые льготы, применяемые в настоящее время в Российской Федерации, для стимулирования инвестиционной деятельности

Налоговые инструменты	Применение
Инвестиционный налоговый кредит	Предоставление налогового кредита для инвестиций
Ускоренная амортизация и «амортизационная премия»	Увеличение амортизационных выплат и премий за использование активов
Отражение расходов на НИОКР в составе прочих расходов	Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Пониженные ставки налога на прибыль организаций	Установление субъектами Российской Федерации пониженных ставок налога на прибыль
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций	Установление субъектами Российской Федерации дополнительных льгот по налогу на имущество
Льготы по налогу на добавленную стоимость	Предоставление налоговых льгот в рамках налога на добавленную стоимость
Налоговые льготы в особых экономических зонах	Предоставление налоговых льгот инвесторам – участникам особых экономических зон
Налоговые льготы в региональных инвестиционных проектах	Предоставление налоговых льгот участникам региональных инвестиционных проектов
Налоговые льготы для иностранных инвесторов	Предоставление налоговых льгот иностранным инвесторам
Возможность налоговых каникул	Период временного освобождения от уплаты налогов
Инвестиционный налоговый вычет	Вычет из налоговой базы для стимулирования инвестиций
Льготы для территорий опережающего развития	Предоставление налоговых льгот для развития приоритетных территорий
Источник: составлено автором.

В налоговое законодательство РФ были внесены изменения, направленные на поддержку инновационной деятельности в регионах. С 1 января 2019 года движимое имущество было освобождено от налога на имущество организаций. Кроме того, российские организации, специализирующиеся на информационных технологиях и получившие государственную аккредитацию, могут воспользоваться налоговой ставкой по налогу на прибыль в размере 0 % в период с 2022 по 2024 год. IT-компании также освобождены от уплаты НДС до 2024 года, предварительно уплачивавшие налог по ставке 3 %. Указанные изменения создают благоприятные условия для развития инновационного сектора и стимулируют инвестиции в информационные технологии в России.

С начала 2018 года льготы на энергоэффективные основные средства действуют только в регионах, где введены соответствующие законы. В марте 2022 года был введен мораторий на плановые проверки субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках антисанкционных мер, данный мораторий был продлен на весь 2023 год с целью поддержки этого сектора. Ускоренный порядок возврата НДС в заявительном порядке был также продлен до конца 2023 года, и при этом не требуется предоставления поручительства или банковской гарантии при возврате суммы, не превышающей уплаченные налоги и страховые сборы за предыдущий период. Эти меры были приняты для облегчения налоговой нагрузки на предпринимателей и поддержки сектора малого и среднего бизнеса [3].

С 1 января 2021 года были введены сниженные ставки страховых взносов для организаций в сфере информационных технологий. Также с этой же даты был установлен новый пониженный тариф в размере 7,6 % для организаций, занимающихся проектированием и разработкой электронных компонентов и продукции, включая радиоэлектронику. В связи с этим российским компаниям в сфере высоких технологий было продлено налоговое преимущество на следующие пять лет – до 2027 года. В соответствии с новым законодательством срок действия налоговой льготы был продлен до 31 декабря 2027 года, что обеспечивает компаниям в сфере высоких технологий дополнительный период налоговых преимуществ.

В некоторых регионах России предусмотрены налоговые льготы, которые направлены на поддержку инвесторов, осуществляющих капитальные вложения в научно-исследовательские проекты. Такие льготы могут предусматривать уменьшение ставки налога на прибыль до 15,5 % путем сокращения регионального налогового платежа. Кроме того, предоставляется возможность уменьшения или полного освобождения от уплаты налога на имущество для определенных объектов, связанных с научными исследованиями. Цель данных налоговых преференций заключается в стимулировании инвестиций в сферу научно-исследовательской деятельности, которые являются ключевыми факторами инновационного развития региональной экономики.

Снижение налоговых ставок на прибыль и имущество, а также освобождение от уплаты имущественного налога способствуют сокращению налоговой нагрузки для инвесторов и способствуют привлечению дополнительных инвестиций в научные исследования и разработки. Одним из инструментов, предоставляемых в 2022 году, является возможность налогоплательщикам применять инвестиционный вычет к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Согласно этому вычету налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, может быть снижен на 10 % от указанных расходов, а в региональный бюджет – на 90 %. Особое внимание следует уделить особым экономическим зонам (далее – ОЭЗ) в России, где компании, занимающиеся инновационной деятельностью, могут воспользоваться налоговыми льготами и преимуществами. Льготы в ОЭЗ могут быть федеральными или региональными в зависимости от конкретного региона ОЭЗ и характера деятельности. Еще одним налоговым преимуществом для компаний в ОЭЗ является освобождение от уплаты имущественного налога на определенные виды объектов основных средств. Например, компании, занимающиеся инновационной деятельностью, могут быть освобождены от уплаты имущественного налога при строительстве производственных зданий или научно-исследовательских лабораторий [5].

Кроме того, компании, осуществляющие свою деятельность в особых экономических зонах, могут получить ряд налоговых льгот, способствующих развитию инновационной деятельности. Например, предоставляется возможность освобождения от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет, что существенно снижает налоговую нагрузку и позволяет выделить больше средств на исследования и разработки. Также компаниям в ОЭЗ предоставляется режим ускоренной амортизации, который позволяет более быстро погасить стоимость активов и уменьшить налогооблагаемую базу. Кроме того, в определенных случаях предоставляется возможность снизить ставку НДС до 0 %. Еще одним преимуществом для компаний в ОЭЗ является уменьшение выплат на социальное обеспечение, что помогает снизить расходы на персонал и повысить конкурентоспособность компании. Все эти льготы и преимущества способствуют развитию инновационной сферы и привлечению инвестиций в ОЭЗ.

Среди федеральных инновационных проектов в России особое место занимает инновационный центр «Сколково». Участники этого центра могут воспользоваться рядом налоговых льгот и преимуществ. Например, на протяжении 10 лет они освобождают- ся от уплаты налога на прибыль и на имущество, что существенно снижает налоговую нагрузку на их деятельность. Кроме того, компании в «Сколково» освобождаются от уплаты НДС, что улучшает их конкурентоспособность на рынке. Важным преимуществом является также значительное снижение выплат на социальное обеспечение, что позволяет участникам центра сократить расходы на персонал. Кроме того, компании имеют возможность получать федеральные гранты и субсидии, что способствует финансированию исследовательских проектов. Возникает также значительный интерес к территориям опережающего социально-экономического развития (далее – ТОР или ТОСЭР), которые регулируются на федеральном и региональном уровнях. В зависимости от конкретного региона применяются различные методы налогового стимулирования. Компании, которые действуют на ТОР или ТОСЭР, имеют привилегию освобождаться от уплаты налога на прибыль и имущество в течение 5 лет после успешной реализации исследовательских проектов. По истечении этого периода налогообложение таких компаний осуществляется по ставкам, которые варьируются от 13 до 20 % в течение следующих 5 лет. Кроме того, эти компании могут воспользоваться сниженными ставками на социальные страховые взносы и НДС.

Обособленный свободный порт Владивосток (далее – СПВ) представляет собой специальную экономическую зону с особым налоговым режимом, который играет важную роль в стимулировании экономического развития. В рамках этой зоны предусмотрено освобождение от уплаты имущественного налога и налога на прибыль в течение первых 5 лет деятельности, а в последующие 5 лет налоги взимаются по ставке 12 % налога на прибыль и 0,5 % налога на имущество организаций. Кроме того, в СПВ установлены сниженные ставки отчислений по социальному страхованию и НДС. Это создает привлекательные условия для предпринимателей и стимулирует инвестиции и развитие бизнеса в регионе.

Изначально свободные экономические зоны были созданы в регионах России с выгодным географическим расположением, в основном на юге и в центре страны. Со временем их концепция расширилась, и теперь такие зоны существуют также в Сибири и на Дальнем Востоке. На начало 2022 года в России было активно функционирующих 45 особых экономических зон, но с тех пор их количество увеличилось и в настоящее время их число составляет 56, что говорит о том, что свободные экономические зоны получили широкое распространение по всей стране и вызывают увеличивающийся интерес со стороны регионов в развитии инвестиционной и предпринимательской активности внутри этих зон. Данный тренд подтверждает стремление региональных властей к привлече- нию инвестиций, созданию благоприятных условий для бизнеса и стимулированию экономического роста в своих территориях [15].

В соответствии с действующим законодательством субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают полномочиями предоставлять иностранным инвесторам налоговые льготы, гарантии, финансирование и другие формы поддержки с целью успешной реализации инвестиционных проектов. Такие меры поддержки осуществляются путем выделения средств из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также с использованием внебюджетных ресурсов. Этот подход активно способствует привлечению иностранных инвестиций, стимулированию развития региональной экономики и созданию благоприятных условий для успешной реализации инвестиционных проектов.

В 2022 году некоторые ОЭЗ продемонстрировали выдающуюся эффективность в привлечении инвестиций и уплате налогов. Среди лидеров по объему инвестиций оказались «Калуга», «Технополис Москва», «Иннополис», «Санкт-Петербург» и «Липецк». ОЭЗ «Алабуга», «Липецк», «Санкт-Петербург», «Технополис Москва» и «Исток» в Московской области выделяются наибольшей суммой уплаченных налогов в бюджет России [13].

В 2022 году резиденты ОЭЗ активно использовали налоговые льготы, что привело к определенным результатам (см. Таблицу 3).

в 2022 году. Механизм ОЭЗ продемонстрировал финансовую эффективность к концу 2022 года, окупившись для бюджетов Российской Федерации. Общий объем обязательных платежей, уплаченных резидентами ОЭЗ (включая налоги в бюджеты всех уровней, таможенные платежи и страховые взносы), составил 364 634 млн руб. Эта сумма превысила расходы бюджетов Российской Федерации на создание инфраструктуры ОЭЗ, которые составили 202 540 млн руб., а также сумму использованных резидентами ОЭЗ налоговых льгот по обязательным платежам, которая составила 125 448 млн руб.

Налоговые льготы, существующие в России, направлены на стимулирование инновационной деятельности, однако они сопровождаются определенными недостатками. Один из основных недостатков заключается в ограниченности предоставляемых налоговых привилегий, которые не всегда позволяют полностью реализовать инновационные проекты в полном объеме. Более того, эти льготы требуют значительных затрат со стороны государственных бюджетов на всех уровнях. Другой проблемой является сложность оценки эффективности налоговых льгот в области инноваций. Отсутствие подробной информации и официальной статистики затрудняет анализ существующей налоговой политики и оценку результативности предоставляемых льгот, что ограничивает возможности улучшения и оптимизации налоговой системы в области инноваций. Еще одной проблемой является низкий спрос на льготы, связанные с

Таблица 3

Результаты использования налоговых льгот в ОЭЗ за 2022 год

Тип льгот и бюджетный уровень	Объем льгот, млн руб.	Процент от плановых значений, %
Федеральный бюджет	809	117
Федеральный бюджет (с начала функционирования)	4183,4	110
Таможенные платежи (с начала функционирования)	57257	113
Таможенные платежи (за 2022 год)	9025	348
Страховые взносы (за исключением туристического кластера)	7711	97
Налоги в региональные и местные бюджеты (с начала функционирования)	56219	116
Налоги в региональные и местные бюджеты (за 2022 год)	15751	227

В отношении федерального бюджета объем использованных налоговых льгот превысил плановые значения на 17 % в 2022 году и на 10 % за весь период функционирования ОЭЗ. В области страховых взносов, за исключением туристического кластера, льготы были использованы в соответствии с плановыми значениями на протяжении всего периода, но в 2022 году не применялись. Налоги, зачисляемые в региональные и местные бюджеты, также оказались весьма востребованными резидентами ОЭЗ, превышая плановые значения на 16 % за весь период и на 127 % регистрацией прав на результаты инновационной деятельности. Многие предприятия предпочитают инвестировать в приобретение готового оборудования, пренебрегая собственными исследованиями и разработками, что приводит к недостаточному развитию инноваций в стране и отсутствию необходимого спроса на доступные льготы [7].

Таким образом, сравнительный анализ налоговых мероприятий, оказывающих влияние на инновационное финансирование в регионах, показывает, что в Российской Федерации существуют различные налоговые инструменты и льготы, направленные на стимулирование инвестиций в инновационную сферу. Государство и региональные органы власти предоставляют различные налоговые преференции, такие как снижение налоговых ставок на прибыль и имущество, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, ускоренная амортизация и другие меры поддержки. Одной из ключевых целей таких мероприятий является привлечение инвестиций в научные исследования, разработки и инновационные проекты. Предоставление налоговых льгот и преимуществ снижает налоговое бремя на предприятия, позволяет им расширять свою деятельность, вкладывать больше средств в инновации и повы- шать свою конкурентоспособность. Кроме того, налоговые мероприятия также способствуют развитию региональных экономик, привлечению иностранных инвестиций и созданию благоприятной инвестиционной среды. В то же время, несмотря на наличие разнообразных налоговых инструментов и льгот, важно проводить регулярный мониторинг и анализ их эффективности. Необходимо оценивать результаты применения этих мер, их влияние на инновационное финансирование и развитие региональных индустрий, что поможет оптимизировать налоговую политику, вносить необходимые корректировки и создавать еще более привлекательные условия для инвестиций в инновации.