Сравнительный анализ налоговых систем и налоговой политики России и США

Эффективность налоговой политики США, которая, в сравнении с отечественной, выглядит довольно сложной, по признанию многих экспертов, связана, прежде всего, с тем, что не исполнение обязанности по уплате влечет за собой неминуемую ответственность. Что касается структуры системы, следует отметить, что она, как и российская, состоит из трех основных категорий, которые классифицируются в соответствии с уровнями:

– федеральные налоги (налог на прибыли корпораций, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на дарение и наследование, отчисления во внебюджетные фонды страхования);

– региональные налоги (помимо некоторых, которые причисляются к федеральным, например, налог на прибыль корпораций и акцизы, также включают в себя налог с владельцев транспортных средств и имущественные налоги);

– местные налоги (кроме ряда федеральных и региональных, к ним относятся некоторые специфические налоги, например, экологический).

Как мы видим, структура налоговой системы США аналогична российской, однако есть и очевидные отличия. Прежде всего, они касаются ставок налогообложения, которые в США по некоторым параметрам ниже российских, но эти параметры неоднозначны.

Рассмотрим основные налоги, которые платит налогоплательщик: ставки и принципы налогообложения.

При рассмотрении налоговой системы России, можно сказать, что прямо и косвенно граждане страны отдают в бюджет в виде налогов и сборов около 60-70% заработанных денег. Сам по себе этот факт мало о чем говорит, возможно, в других странах налоговая нагрузка выше, чтобы узнать это проведем сравнение налоговых систем США и России.

Начисления на фонд оплаты труда платит работодатель, но косвенно они влияют на размер оклада работников. Потому что заработная плата + отчисления – это та сумма, которую работодатель готов платить за труд своего сотрудника. И чем меньше в этой сумме отчислений, тем потенциально больше может быть оклад [1].

Отчисления во внебюджетные фонды в России в совокупности составляют 30,2% от общего фонда оплаты. И включают в себя:

– 22% – взносы в Пенсионный фонд;

– 5,1% – взносы на медицинское страхование;

– 2,9% – взносы на социальное страхование.

В США начисления на ФОТ составляют в совокупности 10,35% (то есть, почти в 3 раза меньше). И включают в себя:

– 6,2% – социальный сбор (аналог наших взносов в ПФ);

– 1,45% – медицинский сбор (отчисления в ФОМС);

– 2,7% – взносы в фонд безработицы.

После начисления оклада работодатель удерживает и уплачивает в бюджет за работника (уже из средств, причитающихся работнику) налог на доходы.

Основная ставка подоходного налога в России составляет 13%. В отдельных случаях:

– 30% на доходы физических лиц – нерезидентов;

– 35% (например, на доходы от выигрышей).

Налог на доходы физических лиц в США рассчитывается по прогрессивной шкале: чем больше человек зарабатывает – тем выше ставка по налогу. Для небольших доходов (до 9525 долл. в месяц) ставка подоходного налога составляет 10%. Для доходов – от 9525 до 38700 долл. в месяц – 12% от суммы, превышающей 9525, + 952,50 (10% от 9525). И так далее, наивысшая ставка - 37% для сумм свыше 150689,05 долл. в месяц [2].

Также как и в России – налог на доходы в США рассчитывается не от суммы дохода, а от налогооблагаемой базы. Это доход за вычетом суммы т.н. «освобождения» (налогового вычета). В США действует огромное количество освобождений от уплаты налога на доходы. Например:

– для одинокого (холостого) человека, налогооблагаемая база снижается на 7000 долл.;

– для супружеской пары – на 13000 долл.

Также существуют налоговые освобождения для родителей, опекунов, ухаживающих за инвалидами, выплачивающих ипотечные кредиты, военнослужащих и других категорий льготников. Таким образом, под налоговые освобождения в определенной сумме попадает фактически любой гражданин страны, разница лишь в сумме этого освобождения.

Самые массовые поступления в бюджет, как в России, так и в США приходятся на НДС. Он включается в стоимость то- варов и услуг и формируется на всех стадиях производства и обращения [3].

Основная ставка по НДС в России составляет 20% с 01.01.2019 г., другие ставки 0% с экспорта и 10% на отдельные группы товаров.

НДС в США разный, в зависимости от штата может составлять от 0 до 15%. Там под эту категорию подпадают 2 налога: налог с продаж, который устанавливает штат, и "городской налог", который устанавливает город. Причем, в США эти налоги не закладываются в цену товара, а оплачиваются покупателем отдельно на кассе при совершении покупки. Для нас это было бы не совсем удобно – сложно заранее рассчитать стоимость покупки.

Если говорить о ставках – то они зависят, как мы уже сказали, от конкретного штата и города, вида продукции (в частности, имеет значение, сельскохозяйственный это товар или промышленный) и происхождения продукции (произведена в США или импортная).

Для примера, в штате Нью-Йорк налог с продаж составляет 4%, а городской налог еще 5-7%. Таким образом, совокупный НДС – 9-11%.

Подведем итоги, каковы основные налоги в США и в России:

– Налоги с ФОТ в России 30,2%, в США – 10,35%. С условных 70 тыс. рублей – это 21000 рублей в России и 7245 рублей в США.

– Налог на доходы в России 13%, в США – по шкале от 10 до 37%, причем, действует множество налоговых освобождений. С 70 тыс. рублей в России гражданин заплатит 9100 рублей налога, в США – не заплатит ничего.

– НДС в России с 2019 года – 20%, в США – от 0 до 15%. В России, потратив зарплату после уплаты НДФЛ, гражданин заплатит НДС 12180 рублей, в США, усреднено, 6364 рубля.

Итого, в целом с 70 тыс. рублей дохода человек в России прямо и косвенно заплатит только основных налогов – 42280 рублей. В США с такой же суммы – 13609 рублей, что более чем в 3 раза меньше [4].