Сравнительный анализ налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры)

Налоговые вычеты являются важным элементом системы налогообложения физических лиц. Они служат инструментом реализации функций налога, обеспечивая выполнение принципа равенства в налогообложении. С их помощью государство может решать не только экономические задачи, но и влиять на социальные процессы.

Вычеты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по своей структуре занимают различные доли в вычетах по всей России, из чего можно сделать вывод, что к примеру, в автономном округе высока роль имущественного вычета, то есть суммы по вычетам велики, но с каждым годом их доля снижается [3]. Следующее место занимают социальные вычеты, их доля так же с каждым годом снижается, но совсем не значительно, так в 2011 году они уменьшились лишь на 0,17% по сравнению с 2009 годом.

Таблица 1

Сравнительный анализ налоговых вычетов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и Россииза 2009 – 2011 г.г., тыс.руб. [1, 2]

Показатель	2009 год	2010 год	Темп роста 2010/2009 году,%	2011 год	Темп роста 2011/2010 году,%
Всего вычетов   по ХМАО-Югре	23 738 072	25 669 476	108,1	25 214 898	98,2
Всего вычетов   по России	1 674 071 308	1 622 364 959	96,9	1 643 751 871	101,3

Так, в 2010 году сумма налоговых вычетов по России уменьшилась на

3,1% по сравнению с 2009 годом, в то время как сумма налоговых вычетов по автономному округу возросла на 8,1%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом сумма налоговых вычетов по России увеличилась лишь на 1,3%, в то время как сумма налоговых вычетов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре уменьшилась на 1,8% .

2009 год       2010 год       2011 год

■ Столбец1

Рис. 1. Динамика вычетов Ханты-Мансийского автономного округа -Югры в вычетах по России, %

Доля сумм вычетов по Ханты-Мансийскому автономному округу -Югре к сумме вычетов по России хоть и не велика, но если учесть масштаб сумм, то речь идет уже не о тысячах рублей и даже не миллионах, а о миллиардах рублей вычетов. Важность этих показателей неоспорима. Если же оценить долю вычетов по автономному округу в целом, то она кардинально не меняется, остается в границах от 1,42 до 1,58% и колеблется в пределах 0,16 процента.

По темпу роста в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре виден значительный прирост профессионального и социального вычетов [6]. Стандартный вычет по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре уменьшился на 4%, зато по России вырос на 6%. И только имущественные вычеты сократились в 2011 году как по автономному округу (57%) так и по России (13%) по сравнению с 2009 годом.

Рассмотрим суммы налоговых вычетов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре и России приходящихся в среднем на одного налогоплательщика за 2009-2011 года [1, 2] (Таблица 2, 3, 4).

Таблица 2

Сравнительный анализ налоговых вычетов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и Российской Федерации за 2009 год, руб.

Вычеты	По ХМАО – Югре		По России		Абсолютное отклонение
	Сумма	%	Сумма	%	Руб.	%
Социальный налоговый вычет	39 364	0,27	28 308	0,26	- 11 056	+ 0,01
Стандартный налоговый вычет	4 555	0,04	6 465	0,06	- 1 910	+ 0,02
Имущественный налоговый вычет	379 942	2,62	238 884	2,19	- 141 058	- 0,43
Профессиональный налоговый вычет	14 071 404	97,07	10 617 887	97,49	- 3 453 517	+ 0,42
Итого по видам вычетов:	14 495 265	100	10 891 544	100

Таблица 3

Сравнительный анализ налоговых вычетов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и Российской Федерации за 2010 год, руб.

Вычеты	По ХМАО – Югре		По России		Абсолютное отклонение
	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%	Руб.	%
Социальный налоговый вычет	40 351	0,21	30 011	0,30	- 10 340	+ 0,09
Стандартный налоговый вычет	5 515	0,04	6 675	0,06	+ 1 160	+ 0,02
Имущественный налоговый вычет	378 386	1,99	292 895	2,93	- 85 491	+ 0,94
Профессиональный налоговый вычет	18 527 900	97,76	9 674 118	96,71	- 8 853 782	- 1,05
Итого  по  видам вычетов:	18 952 152	100	10 003 699	100

Таблица 4

Сравнительный анализ налоговых вычетов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и Российской Федерации за 2011 год, руб.

Вычеты	По ХМАО – Югре		По России		Абсолютное отклонение
	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%	Руб.	%
Социальный налоговый вычет	41 420	0,21	31 334	0,32	- 10 086	+ 0,11
Стандартный налоговый вычет	5 725	0,04	6 682	0,07	+ 957	+ 0,03
Имущественный налоговый вычет	398 680	1,99	258 482	2,66	- 140 198	+ 0,67
Профессиональный налоговый вычет	19 501 384	97,76	9 432 446	96,95	- 10 068 938	- 0,81
Итого по видам вычетов:	19 947 209	100	9 728 944	100

По трем таблицам видно, что наибольший удельный вес среди вычетов занимает профессиональный. По России на протяжении трех лет он ниже, чем по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре и с каждым годом разрыв в суммах становится всё больше в абсолютном отклонении, в 2011 году по сравнению с 2010 годом в абсолютном отклонении в процентах разрыв немного сокращается (на 0,24%), но в основном из-за уменьшения доли других вычетов. Из чего следует, что в автономном округе в среднем на налогоплательщика сумма профессиональных вычетов выше, чем по Российской Федерации, связано это с интенсивным развитием малого предпринимательства в округе. Имущественные вычеты занимают вторую позицию по доле среди остальных вычетов, в сумме за три года они весьма не однозначно колеблются. В 2010 разрыв в суммах по России и по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сократился на 55 567 рублей по сравнению с 2009 годом, но в 2011 году разрыв снова увеличился на 40% по сравнению с предыдущим годом, (наглядно это можно рассмотреть на

Рисунке 2), связано это с высокими ценами на жилье, а так же с более высоким уровнем заработных плат в Ханты-Мансийском автономном округе

- Югре.

■ Социальный налоговый вычет

■ Стандартный налоговый вычет

■ Профессиональный налоговый вычет

■ Имущественный налоговый вычет

100%

98%

96%

94%

92%

90%

88%

86%

84%

82%

80%

По     По     По     По     По     По

ХМАО - России ХМАО - России ХМАО - России

Югре в в 2009 Югре в в 2010 Югре в в 2011 2009    году    2010    году    2011    году году             году             году

Рис.2. Структура средних сумм налоговых вычетов в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре и вычетов по России за 2009-2011 годы, %

Самым стабильным за 2009 – 2011 годы являлся стандартный вычет, его абсолютное отклонение в процентах варьировалось от 0,02 до 0,03%,по суммам данный вычет выше по России чем по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, хотя разница и небольшая [50]. В 2011 году разрыв сократился на 953 рубля по сравнению с 2009 годом, и стал равен всего лишь 957 рублей. Социальный вычет на протяжении трех лет по автономному округу выше, чем по России, и почти всегда на 10-11 тысяч рублей по средним суммам на одного налогоплательщика в сумме. Наибольшие суммы вычетов приходятся на вычет за образование ребенка, данные вычеты в суммарном выражении велики по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в связи с тем, что становится всё меньше бюджетных мест в образовательных учреждениях, и налогоплательщики всё чаще оплачивают образование самостоятельно.

Итак, подведем итоги данного раздела. Вычеты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры по своей структуре занимают различные доли в вычетах по всей России.

Доля сумм вычетов по автономному округу к сумме вычетов по России невелика, но важность этих показателей неоспорима, так как речь идет не о тысячах, миллионах, а о миллиардах рублей. Суммы в среднем приходящиеся на одного налогоплательщика в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре не сильно отличаются от аналогичных сумм по

России. Наибольший удельный вес среди таких сумм занимает профессиональный налоговый вычет (96-97%), в автономном округе данные суммы выше чем по России. Имущественные вычеты занимают второе место, средние суммы этого вычета выше по России чем по округу, а разница колеблется от 85 до 140 тыс. руб. Социальные вычеты по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре выше, чем по России, и почти всегда на 10-11 тысяч рублей. А самым стабильным за 2009 – 2011 годы являлся стандартный вычет, его абсолютное отклонение в процентах варьировалось от 0,02 до 0,03%. Стабильность в таком показателе как налоговые вычеты важна, так как это один из показателей социальной направленности государства на население и экономику страны.

"Экономика и социум" №1(10) 2014