Научные статьи \ Экономика. Народное хозяйство. Экономические науки \ Финансы. Государственные финансы. Финансы государственного сектора. Банковское дело. Деньги \ Государственные доходы

Статистическая оценка структуры и структурных сдвигов налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан

Автор: Губайдуллин Р.М., Бакирова Р.Р.

Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness

Статья в выпуске: 4-1 (74), 2021 года.

Бесплатный доступ

В статье рассматривается структура и структурные сдвиги налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, анализируется роль каждой группы налогов в формировании налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. В ходе исследования установлено, что среди интегральных показателей структурных сдвигов наиболее реальную оценку изменения структуры налоговых поступлений дают линейный и квадратический коэффициенты абсолютных структурных сдвигов. За период 2013-2020 гг. существенных колебаний в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет региона не наблюдалось. Более 90% от общей величины налоговых поступлений составляли три основных налога: налоги на прибыль, доходы, налоги на товары (работы, услуги), налоги на имущество.

Еще

Структура налоговых доходов, интегральные показатели структурных сдвигов, консолидированный бюджет субъекта рф

Короткий адрес: https://sciup.org/170183342

IDR: 170183342 | DOI: 10.24412/2411-0450-2021-4-1-129-133

Текст научной статьи Статистическая оценка структуры и структурных сдвигов налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан

Разработка прогнозных оценок налоговых поступлений в бюджет на макроуровне предполагает прежде всего анализ структуры и динамики налоговых доходов. При этом структура налоговых доходов может изучаться с разных позиций в зависимости от целей анализа [1, 2, 3].

Структуру формирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона рассматривают в первую очередь по

видам налогов [4, 5]. Согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают федеральные и региональные налоги и сборы [6].

Структура налоговых поступлений оценивается как доля налоговых поступлений от отдельных видов налогов в общей величине налоговых доходов. Выясним, как менялась структура налоговых поступлений в таблице 1 [7, 8].

Таблица 1 Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республи- ки Башкортостан, %

	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налоги на прибыль, доходы	66,3	66,7	67,1	65,3	66,3	70,9	66,6	64,6
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	15,4	14,5	12,9	15,3	14,3	11,3	14,5	15,3
Налоги на имущество	12,5	12,8	13,5	13,2	13,2	12,2	12,0	12,5
Налоги на совокупный доход	5,0	5,1	5,1	4,9	5,0	4,6	5,6	6,2
Прочие	0,8	0,9	1,3	1,3	1,2	1,1	1,2	1,4

80,0

„ . 70,9

70,0

60,0

66,3_______ 66,7 ______ 67,1 __ 65,3 ______ 66,3 ~ _____ _ 66,6 __54 g

50,0

40,0

30,0

20,0

15.4 14.5 170 15.3 14,з 14,5 15,3

’ 11,3

10,0

¹ — -—■ ---

0,0

12-5--12:8------1-^5--1^2------1^2--^-----гхо---12.5

5.0 5,1 5,1 4.9 5.0 4 6 5,6 6^2

2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

---Налоги на прибыль, доходы

---Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

---Налоги на имущество

---Налоги на совокупный доход

Рис. 1. Динамика структуры налоговых поступлений за 2013-2020 гг. в консолидирован- ный бюджет Республики Башкортостан, %

Как можно увидеть из таблицы 1 и рисунка 1 резких изменений в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет региона не происходило. Наблюдалось незначительное снижение удельного веса налога на прибыль, доходы при рост доли налогов на товары (работы, услуги),

Абсолютные изменения в доле отдельной группы налогов оцениваются с помощью абсолютных приростов удельного веса. Расчёт цепных абсолютных структурных сдвигов по видам налогов представлен в таблице 2.

За период 2013-2020 гг. наибольший удельный вес налоговых доходов составляли налоги на прибыль и доходы – более 60%, налоги на товары (работы, услуги) составляли около 15%, налоги на имуще-

ство варьировали от 12% до13%. Визуализация динамики структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Башкортостан представлена на рисунке 1.

Таблица 2. Цепные абсолютные приросты удельных весов налоговых поступлений, %

	2014 к 2013	2015к 2014	2016 к 2015	2017 к 2016	2018 к 2017	2019 к 2018	2020 к 2019	В среднем
Налоги на прибыль, доходы	0,39	0,42	-1,84	0,97	4,62	-4,24	-2,04	-0,25
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	-0,98	-1,53	2,39	-1,05	-2,95	3,21	0,78	-0,02
Налоги на совокупный доход	0,17	0,00	-0,20	0,09	-0,47	1,06	0,60	0,18
Налоги на имущество	0,32	0,72	-0,33	0,06	-1,09	-0,18	0,53	0,01
Прочие	0,10	0,39	-0,02	-0,07	-0,11	0,14	0,12	0,08

Изменения в структуре отдельных на- ные темпы роста удельных весов (табл. 3). логов можно видеть и анализируя ежегод-

Как видим, по годам структурные изменения в составе налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Башкортостан за 2013-2020 гг. те же, что и при анализе динамики абсолютных приростов: снижение среднегодового темпа роста удельных весов по налогам на прибыль на 0,4%, доходы и налогам на товары, для которого темп снижения составил, при росте налогов на совокупный доход 3,3%.

Для комплексной оценки структурных сдвигов за рассматриваемый временной

интервал проводится обобщенный анализ изменения структуры, в ходе которого используются различные интегральные показатели структурных сдвигов, наиболее реальную оценку изменения структуры налоговых поступлений дают индикаторы проф. Л.С. Казинца (линейного и квадратического коэффициентов абсолютных структурных сдвигов), а также коэффициент подобия [7, 9]. Указанные индикаторы приведены в таблице 4.

Таблица 3. Цепные коэффициенты роста удельных весов налоговых поступлений

	2014 к 2013	2015к 2014	2016 к 2015	2017 к 2016	2018 к 2017	2019 к 2018	2020 к 2019	В среднем
Налоги на прибыль, доходы	1,006	1,006	0,973	1,015	1,070	0,940	0,969	0,996
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	0,937	0,894	1,185	0,932	0,793	1,284	1,054	0,999
Налоги на совокупный доход	1,033	0,999	0,961	1,018	0,907	1,233	1,108	1,033
Налоги на имущество	1,026	1,056	0,976	1,004	0,918	0,985	1,045	1,000
Прочие	1,128	1,440	0,985	0,949	0,908	1,131	1,097	1,080

Как видно из таблицы 2, цепные абсолютные приросты удельных весов по налогам имеют разнонаправленное действие. В среднем за 2013-2020 гг. наибольшее снижение удельного веса было характерно для налогов на прибыль и доходы на 0,25%, а наименьшее для налогов на товары: 0,02 п.п. Наибольший средний прирост наблюдался по налогам на совокупный доход 0,18 п.п. Движение во времени

абсолютных приростов удельных весов по налогам и сборам за пользование природными ресурсами, налогами на товары (работы, услуги), налогами на совокупный доход было практически синхронным, о чем свидетельствуют парные коэффициенты корреляции динамики абсолютных приростов , которые больше 0,7.

Таблица 4. Обобщающие показатели структурных сдвигов налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Башкортостан

	2014 к 2013	2015 к 2014	2016 к 2015	2017 к 2016	2018 к 2017	2019 к 2018	2020 к 2019
Линейный коэффициент абсолютных структурных сдвигов (Казинца)	0,283	0,439	0,691	0,318	1,319	1,262	0,582
Квадратический коэффициент абсолютных структурных сдвигов (Казинца)	0,422	0,673	1,150	0,541	2,119	2,051	0,880
Коэффициент подобия	1,000	1,000	0,999	1,000	0,998	0,998	1,000

1. Структура налоговых доходов может изучаться с разных позиций в зависимости от целей исследования. За период 20132020 гг. более 90% от общей величины налоговых поступлений составляли три основных налога: налоги на прибыль, доходы, налоги на товары (работы, услуги), на-

поступлений в консолидированный бюджет региона не наблюдалось.

3. Среди интегральных показателей структурных сдвигов наиболее реальную оценку изменения структуры налоговых поступлений дают линейный и квадратический коэффициенты абсолютных струк-

логи на имущество.

турных сдвигов.

2. За рассматриваемый период существенных колебаний в структуре налоговых

Список литературы Статистическая оценка структуры и структурных сдвигов налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан

Бакирова Р.Р. Статистические методы оценки структурных сдвигов в динамике // Кооперация в науке и инновациях. Материалы Международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава, сотрудников, докторантов и аспирантов вузов по итогам работы за 2014 год (19 февраля 2015 г.). Часть 1. - Ярославль-Москва: Изд-во "Канцлер", 2015. - 480 с.
Бакирова Р.Р. Общая теория статистики: учебное пособие / Р.Р. Бакирова, Г.А. Салимова. - М.: "Издательский дом Центросоюза", 2012. - 246 с.
Челнокова С.В. Статистика: учебно-методический комплекс. Часть 1. -Ульяновск, УГСХА, 2007. - 300 с.
Батырова Д.К. Перспективы развития налоговых доходов в цифровой экономике // Финансы и бизнес. - 2018. - Т. 14. - №2.
Лаврова Е.Е. Планирование эффективной системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей / Е.Е. Лаврова, С.В. Челнокова, Н.Е. Климушкина // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 10-3 (75-3). - С. 845-848.
Шашкова Т.Н., Растегаева Ф.С., Баронина Т.В., Наконечная Т.В., Бакирова Р.Р. Налоги и налоговая система в Российской Федерации (в схемах и таблицах): Учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 "Экономика" профили "Финансы и кредит" и "Государственные и муниципальные финансы" - Уфа: Изд-во ИРО РБ, 2019. - 116 с.
Батырова Д.К. Статистическая оценка перспектив налоговых поступлений в бюджет России: дис.. канд. экон. наук. - Санкт-Петербург, 2020. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://unecon.ru/sites/default/files
Файзуллина Р.М. Оценка эффективности использования налоговых инструментов в реализации социальных задач налоговой системы // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2019. - №1-2. - С. 110-113.
Бакирова Р.Р., Губайдуллин Б.Ф., Хазиахметов Р.А., Шеина А.Ю. Современные тенденции налогового администрирования в Российской федерации // Экономика, предпринимательство и право. - 2020. - Т. 10. № 2. - С. 459-470.
Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации по состоянию на 01.01.2020 // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 15.03.2020).

Еще