Страховая защита предприятий малых форм собственности

Малое предпринимательство является неотъемлемой частью любой хозяйствующей системы. Социально-экономическая значимость малых предприятий определяется возможностью вовлечения большой группы населения в предпринимательскую деятельность при сравнительно малом стартовом капитале. Предприятия малого бизнеса, специализируясь на определенном сегменте товаров и услуг, взаимодействуют непосредственно с их потребителями, учитывая существующие новшества и гибко реагируя на изменения рыночной конъюнктуры.

Однако в России вклад малого бизнеса в общие экономические показатели страны значительно ниже чем в большинстве развитых и развивающихся стран. По данным Министерства экономического развития РФ в целом по стране на малые и средние компании приходится только 5-6% от общего объема основных средств и 6-7% от объема инвестиций в основной капитал.

Стоноженко Инна Валерьевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры страхования и управления

На начало 2015 года малый бизнес в РФ – это 2,1 млн. хозяйствующих субъектов, сосредоточенных преимущественно в сферах торговли и предоставления услуг населению, а также 16,4% общей численности занятых в экономике. Основу малого бизнеса составляют индивидуальные предприниматели и микропредприятия с численностью работников до 15 человек (62,8% и 32,7% общей численности субъектов малого и среднего предпринимательства соответственно). [1] Оставшиеся 4,2% приходятся на малые предприятия с численностью работающих от 16 до 100 человек, 0,3% – средние предприятия с численностью от 101 до 250 человек. Заметим, что в законодательстве прописаны строгие нормы отнесения бизнеса к малым и средним формам предпринимательства. Выполнение этих норм является необходимым условием доступа к различным видам государственной поддержки. Так, например, в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» помимо критерия численности работников учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий период. В условиях экономического кризиса повышение пороговых значений выручки для микропредприятий до 120 млн. руб , а для малых предприятий до 800 млн. руб имеет целью обеспечить доступ большему количеству хозяйствующих субъектов к существующим программах государственной поддержки предпринимательства.[2]

На фоне ухудшающейся экономической ситуации динамика развития малого предпринимательства также демонстрирует отрицательную тенденцию. Так, например, доля малых предприятий в обороте экономики страны в 2014 году снизилась по сравнению с 2013 годом с 21,6 % до 20,4 %. Производительность труда на предприятиях малого и среднего бизнеса составляет 0,9 млн. руб. на 1 человека, что значительно ниже, чем в ряде других стран (в странах Европейского союза показатель фиксируется на уровне 2,2 млн. руб, в США — 3,4 млн. руб). [1] К числу причин сложившейся ситуации можно отнести высокий уровень финансовой нагрузки, а также сложные процедуры государственного регулирования предпринимательской деятельности. В течение последних нескольких лет был предпринят целый ряд непродуманных мер в сфере экономической и социальной политики, которые оказали негативное влияние на сектор малого предпри- нимательства. Повышение ставки страховых платежей, отмена льготы по налогу на имущество организаций для плательщиков специальных налоговых режимов, введение новых требований по специальной оценке условий труда и др., повлекли за собой сокращение численности субъектов малого бизнеса, и как следствие рост неформальной занятости. По данным Минэкономразвития 20 ÷ 30 % россиян работают в теневом секторе экономики.[1]

Неформальная занятость в сфере малого бизнеса означает наличие граждан, принятых на работу без соответствующего юридического оформления, что существенно ограничивает их права в получении государственных социальных гарантий в сфере здравоохранения, социального и пенсионного обеспечения. «Скрытый» заработок также ограничивает возможности потребительского кредитования таких работников. В этом случае компенсация последствий социальных рисков, связанных с жизнедеятельностью работника, остается на ответственности самого работника, что в принципе может привести к катастрофическим результатам, например, при несчастном случае на предприятии.

В настоящее время в России предусмотрена страховая модель управления социальными рисками. Государственные внебюджетные фонды аккумулирует средства, поступающие в виде обязательных страховых платежей и используют их на компенсацию последствий социальных рисков. Для предприятий малого бизнеса взаимоотношения с государственными внебюджетными фондами строятся в зависимости от формы собственности предприятия и применяемой системы налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель работает самостоятельно, без найма дополнительной рабочей силы, при любой системе налогообложения ему необходимо уплатить страховой платеж в фиксированной сумме в зависимости от установленного минимального размера оплаты труда (МРОТ), увеличенного в 12 раз и страхового тарифа в соответствующий внебюджетный фонд. Повышение МРОТ влечет за собой соответственно повышение страховой нагрузки на малый бизнес. Если у предпринимателя доход превысит установленный порог (2015 год – 300000 руб), то ему дополнительно придется уплатить 1 % с суммы превышения. Тарифы страховых взносов установлены на уровне 26% в Пенсионный фонд РФ и 5,1% в Федеральный фонд ОМС. [3] В 2015 го- ду общая сумма платежа составила 22 261, 38 руб, что в кризисных условиях можно оценить как существенную нагрузку для индивидуального предпринимателя. Заметим, что страховой платеж в Фонд социального страхования РФ не является обязательным, и предприниматель может получать гарантии по компенсации утраченного трудового дохода вследствие временной нетрудоспособности, только если будет уплачивать платеж на добровольной основе.

В случае, если предприниматель нанимает работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, он принимает на себя дополнительные обязательства по уплате страховых взносов за работников. Поэтому организации и предприниматели (за исключением льготных категорий), находящиеся на обычной системе налогообложения, а также применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а также предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) и работающие в сфере общественного питания, торговли или занимающиеся сдачей в аренду имущества, уплачивают страховые платежи в ПФР по ставке 22%, ФФ ОМС - 5,1%, ФСС РФ - 2,9 %. Взносы начисляются на все выплаты в пользу работников, за исключением установленного перечня. Здесь необходимо учитывать, что существует предельный порог базы для начисления страховых взносов. В 2016 году он составит 718 000 рублей для ФСС РФ и 798 000 руб для ПФР. Для ФФ ОМС данный порог отсутствует. Сверх установленного порога уплачиваются дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 10%.[3] Заметим, что оставляя неизменными тарифные ставки во внебюджетные фонды, но при этом повышая пороговые значения государство фактически в условиях экономического кризиса использует «неявный» механизм увеличения финансовой нагрузки на бизнес.

Однако законодатель предусмотрел возможность применения пониженных тарифов страховых взносов. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах, а также организации, работающие в области информационных технологий (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев составляют не менее 90 %, а количество работников не менее 7 че- ловек) начисляют страховые взносы в ПФР по ставке 8%, ФФ ОМС - 4%, ФСС РФ - 2%. Участники проекта «Сколково» начисляют платежи только в ПФР по ставке 14%. Для участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе общий страховой платеж в три внебюджетных фонда составляет 7,6%. Аптечные организации и индивидуальные предприниматели (с лицензией фармацевта), уплачивающие ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и занимающиеся установленными видами деятельности, благотворительные организации, находящиеся на УСН, предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением торговли, общественного питания и сдачи имущества в аренду), а также некоммерческие организации на УСН, работающие в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства платят страховые взносы только в ПФР по ставке 20%. [3]Заметим, что льготное обложение страховыми взносами влияет на сбалансированность бюджетов государственных внебюджетных фондов. Нагрузка, связанная с необходимостью компенсации выпадающих доходов фондов полностью ложится на бюджет государства.

Помимо этого, для работодателей с вредными и опасными условиями труда установлены дополнительные страховые тарифы в ПФР (по Списку №1 - 9%, по Списку №2 и «малым» спискам - 6%). При проведении специальной оценки условий труда в зависимости от уровня условий труда (опасный, вредный, допустимый, оптимальный) установлены тарифы в пределах от 0% до 8%.

Предприниматели также обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В зависимости от класса профессионального риска установлены 32 страховых тарифа в пределах от 0,2% до 8,5% к которым может применяться скидка (надбавка) до 40%.

Находясь на упрощенной системе налогообложения «Доходы» индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие работников, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды. В случае, если индивидуальный предприниматель работает самостоятельно, то он может уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченного за себя фиксированного платежа. На упрощенной системе налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» индивидуальные предприниматели и организации могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы, тем самым уменьшая на эту сумму налогооблагаемую базу.

Неотъемлемой частью ведения предпринимательской деятельности за рубежом является социальная ответственность бизнеса, в том числе перед своими работниками. Это предполагает применение как краткосрочных, так и долгосрочных способов материального стимулирования, включая участие работодателя в программах дополнительного пенсионного обеспечения и страхования жизни своих работников, покупку полиса добровольного медицинского страхования работников и членов их семей. В России статус «социально ответственный бизнес» доступен, в том числе финансово, только крупным компаниям, реализующим социальные проекты. При этом зачастую целью получения статуса является лояльность со стороны органов власти и населения при реализации бизнес-проектов. Предприятия среднего и малого бизнеса ограничиваются предоставлением своим работникам так называемого «обязательного социального пакета», включающего оплату труда, пособий по болезни и на детей, предоставление оплаченных отпусков и т. д. Участие работодателей в добровольных формах социальной защиты своих работников является крайне ограниченным, чему способствуют существующая налоговая политика в сфере предпринимательства. Так, например, введение патентной системы налогообложения, призванной упростить деятельность предпринимателей, не отменяет взносов во внебюджетные фонды. Поэтому страховой платеж при покупке патента воспринимается как дополнительная нагрузка на предпринимателя. Отсутствие существенных налоговых льгот для работодателей при осуществлении добровольных форм социальной защиты лишает работников малого бизнеса таких возможных дополнительных социальных гарантий как оплата питания, добровольное медицинское страхование, негосударственное пенсионное страхование, оплата проезда, спорта, предоставление беспроцентных займов на покупку жилья и пр. При этом со стороны страхового бизнеса разработаны и внедряются линейки страховых продуктов по защите жизни и здоровья работников, которые позволяют не только компенсировать возникший ущерб жиз- ни и здоровью, но и осуществлять сбережение и инвестирование средств.

К сожалению, взаимоотношения предприятий малого бизнеса со страховыми компаниями строятся только в рамках обязательных или «принудительных» видов защиты: обязательное социальное страхование, обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страхование предмета залога или лизинга, страхование помещений по требованию арендодателя и др. Для страхования собственных интересов (имущества, ответственности, предпринимательских рисков, работников) у малых предприятий зачастую недостаточно финансовых ресурсов. Поэтому, если он решаются покупать страховку, то в целях экономии страхуют, например, объекты недвижимости на меньшую, чем страховая стоимость сумму. Страховые компании, в свою очередь, учитывая, что в условиях экономического кризиса вероятность наступления рисков для малого предприятия велика, стараются либо не заключать договоры, либо предоставляют страховые услуги под высокую сумму страховой премии [4].

Неразвитость страховых отношений в сфере малого предпринимательства, восприятие социальных страховых взносов исключительно как дополнительного финансового бремени определяет необходимость проведения взвешенной экономической и социальной политики, учитывающей интересы малого бизнеса и обеспечивающей приемлемую финансовую нагрузку. Кроме этого представляется актуальной разработка государственных программ поддержки малого предпринимательства, включающих софинансирование платежей в страховые компании.