Страховые взносы: новое в 2016 году

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2016 году платятся в таком же порядке, что и в прошлом 2015 году. Взносами облагают выплаты, начисленные работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений (за исключением взносов в Фонд социального страхования). Однако, необходимо помнить, что с 2016 года страховые взносы нужно платить с другой, более высокой базы, облагаемой взносами.

Расчетный и отчетный периоды

Страховые взносы 2016 года предусматривают, что расчетный период по ним составляет 2016 календарный год. Он состоит из отчетных периодов: первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Начисление страховых взносов в 2016 году надо делать ежемесячно в следующие фонды:

• —  Пенсионный фонд России (ПФР);

• —  Фонд социального страхования России (ФСС);

• —    в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Страховые взносы в 2016 году необходимо перечислять в Пенсионный фонд единым платежом. ПФР самостоятельно распределяет полученные средства между накопительной и страховой частями.

На сегодняшний день Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определяются суммы страховых взносов в 2016 году по каждому сотруднику. Страховые взносы в 2016 году по каждому человеку надо вести в индивидуальных карточках. Рекомендованная форма карточки представлена в письме от 09.12.2014 ПФР № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380.

В 2016 году необходимо округлять суммы платежей по страховым взносам во внебюджетные фонды, то есть взносы считаются с копейками, а платятся в целых рублях.

Средства Фонда социального страхования направляются на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом сумму ежемесячного платежа в ФСС России можно уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию. К таким расходам относят следующие пособия: по временной нетрудоспособности (кроме пособия, связанного с несчастным случаем и прочим причинением вреда здоровью на производстве), по беременности и родам, все детские пособия, пособие на погребение.

Когда начислять взносы

Начисление страховых взносов в 2016 году надо осуществлять на день начисления вознаграждений в пользу сотрудника (п.1 ст.11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) . В таком же порядке определяется дата выплаты социальных пособий. Поэтому в каждом месяце взносы, зачисляемые в ФСС России, должны быть уменьшены на сумму пособий, начисленных в этом же месяце. Дата фактической выплаты пособий в данном случае значения не имеет. Страховые взносы в 2016 году уплачиваются вне зависимости от этой даты.

Базу для начисления страховых взносов работодатель определяет самостоятельно в отношении каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. В 2015 году организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, начисляли взносы в следующем порядке:

— В ПФР по тарифу 22 % - с выплат, не превышающих 711 000 руб. И по тарифу 10 % – с выплат, превышающих 711 000 руб.

— В ФСС России по тарифу 2,9 % - с выплат, не превышающих 670 000 руб. По тарифу 0 % – с выплат, превышающих 670 000 руб.

— В ФФОМС по тарифу 5,1 % независимо от суммы выплат.

На 2016 год лимиты, в пределах которых выплаты работникам облагают страховыми взносами, утверждены с учетом индексации и соответственно становятся выше, что видно из таблицы 1.

Таблица 1- Тарифы страховых взносов в 2015-2016 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории

Облагаемая база	ПФР	ФФОМС	ФСС	Итого
Предельная база для начисления страховых взносов в 2015 году, руб.	711 000	нет	670 000	-
Предельная база для начисления страховых взносов в 2016 году, руб.	796 000	нет	718 000	-

Не превышает предельную величину	22%	5,1%	2,9%	30%
Превышает   предельную величину	10%	5,1%	0%	15,1%

Пониженные тарифы

В зависимости от специфики деятельности страхователей, применяющих пониженные тарифы, условно можно разделить на три группы:

• —    те, кто разрабатывает или внедряет инновационные технологии;

• —    те, кто относится к малому бизнесу;

• —    благотворительные и некоммерческие организации.

Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Специально представлять эту информацию в фонды не нужно. Документы понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в организации.

С 2015 года перечень страхователей, применяющих пониженные тарифы, существенно сократился. Поэтому в 2015 и 2016 годах не имеют право на снижение тарифов:

• —    сельхозпроизводители (в т. ч. плательщики ЕСХН);

• —  организации народных художественных промыслов и родовые

общины, которые занимаются традиционными отраслями хозяйствования;

• —   общественные организации инвалидов;

• —  организации СМИ;

• —   работодатели с выплат в пользу инвалидов.

Тем не менее, существуют выплаты в пользу работников, которые освобождены от обложения страховыми взносами, например, государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, оплата обучения, выплаты иностранным гражданам.