Стратегический и маркетинговый аудит как методы выявления и управления бизнес-рисками

В современном обществе рыночные риски имеют информационную природу, так как возможные потери связаны с неопределенностью, источники которой - неполнота, асимметричность или полное отсутствие информации. Это заставляет хозяйствующих субъектов следить за изменениями в потребительских вкусах, предпочтениях, отслеживать и анализировать рыночную конъюнктуру. Отсюда стремление участников рынка уловить, отследить, проанализировать сигналы, несущие своевременную и достоверную экономическую информацию. В самом общем виде понятие риска обычно ассоциируется с неопределенностью результата будущих событий. В связи с этим термин «риски бизнеса» подразумевает меру нестабильности ожидаемых от бизнеса доходов.[2]

Процесс изучения, систематизации и обобщения профессиональных суждений о вероятности наступления неблагоприятных условий и (или) событий является оценкой рисков. Безусловно, оценку рисков не всегда можно произвести по конкретной формуле или измерить количественно. Однако, успешная оценка рисков очень часто основывается на профессиональных суждениях и опыте внутренних аудиторов и руководителя внутреннего аудита.[3]

Так, стратегический аудит связан с контролем достоверности информации не о результатах хозяйственной деятельности, а о тех проектных документах, которые определяют основные направления деятельности организации. Традиционно к ним относятся: стратегия фирмы (группы компаний), инвестиционная программа, отдельные инвестиционные проекты, а также бизнес-планы организации.

Исходя из принципа консервативности бухгалтерского учета задачи стратегического аудита сводятся к следующему:

• 1 ) оценке степени вариативности и рисков аудируемого бизнеса (бизнес-проектов);

• 2 ) оценке эффективности реализуемых бизнес-проектов.[1]

Стратегический аудит очень часто связан не только с прогнозированием и обоснованием стратегии развития предприятия, но и в более широком плане - с уровнем возможностей изменения внешней среды предприятия, поэтому стратегический аудит имеет особое значение для крупных хозяйственных систем и прежде всего для акционерных обществ. В рамках стратегического аудита должны рассматриваться, как правило, возможные варианты внешней среды функционирования предприятия, осуществляться сценарный аудит, когда предлагается несколько вариантов развития и из них выбирается наиболее вероятный.

Вторая задача стратегического аудита связана с оценкой эффекта, который может дать реализуемый инвестиционный проект. При этом необходимо обратить внимание на то, что величина такого эффекта в большой мере зависит от степени его принятия рынком и масштабов его использования.

В этой связи достаточно интересным представляется проведение так называемого маркетингового аудита, который связан, прежде всего, с оценкой эффективности ассортимента продукции. База маркетингового аудита - маржинальная концепция анализа, при которой выбирается тот ассортимент продукции, который обеспечивает наибольший маржинальный доход и, следовательно, позволяет в перспективе получить наибольшую прибыль. Предметом такого аудита можно считать, прежде всего, ценообразование, так как очень часто при определении перспектив развития предприятия ошибка состоит в умышленном или случайном превышении ожиданий в ценах на реализуемую продукцию. Только достаточно хорошо зная товарные рынки или рынки услуг, можно дать квалифицированную оценку того, по какой цене могут быть реализованы та или иная продукция, работы и услуги, и оценить достоверность и обоснованность цены, которая закладывается в расчеты эффективности. Поэтому к проведению аудита эффективности очень часто привлекаются маркетологи, которые могут обоснованно определить возможность реализации дополнительных объемов продукции, работ, услуг и приемлемую цену, обеспечивающую бесперебойность реализации продукции и минимизирующую основной риск бизнеса - риск невостребованности продукции. [7]

Мы знаем, что риск присущ любой деятельности. Предпринимательство предполагает добровольное принятие на себя рисков в целях получения будущих выгод, поэтому справедливо утверждать, что управление рисками происходит в любой организации, а каким образом организован этот процесс: стихийно или осознанно, - вопрос корпоративной культуры. Более высокий уровень управления рисками обеспечивается созданием системы внутреннего контроля, которая в отличие, например, от руководителя и главного бухгалтера занимается контролем рисков организации, не сочетая эту деятельность с другой.[8]

Для создания эффективного процесса управления рисками организация должна иметь действенную систему внутреннего контроля, которая необходима для идентификации и оценки рисков. Без надежной системы контроля процесс планирования становится гораздо менее ценным и полезным для компании. Наличие устойчивой системы внутреннего контроля способствует совершенствованию таких целей деятельности организации, как надежность и полнота финансовой и операционной отчетности, эффективность и результативность деятельности, защищенность активов, соответствие законодательству и условиям контрактов.

Управление рисками – это процесс выявления, оценки, управления и контроля за возможными событиями или ситуациями для обеспечения разумных гарантий достижения организацией своих целей.[6]

Для обеспечения эффективного управления рисками организации на всех уровнях управления и во всех сферах деятельности необходимо соблюдать следующие принципы:

• ^    каждый сотрудник и руководитель должен в своей каждодневной деятельности использовать процедуры управления бизнес-рисками;

• ^    управление рисками осуществляется в пределах риск-аппетита организации. Риск-аппетит - это приемлемый уровень риска, устанавливаемый руководством организации;

• ^    риски, уровень которых может превысить риск-аппетит, подлежат своевременному выявлению, а информация о них подлежит своевременной передаче руководителю организации;

• ^    организация может сознательно принимать бизнес-риски, если ожидается, что связанные с ними выгоды увеличат ее корпоративную стоимость;

• ^    персонал организации должен постоянно совершенствовать знания в области управления рисками;

• ^    каждый сотрудник несет ответственность за риски, возникающие в пределах его должностных обязанностей.

Все это свидетельствует о том, что управление рисками следует рассматривать не как единовременное действие, а как серию целенаправленных действий, которые образуют единый механизм управления рисками, интегрированный в бизнес-процесс организации.