Структурный налоговый маневр в налоговой политике России



Куриная Н.С. студент УИЭУиП Россия, г. Курган СТРУКТУРНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МАНЕВР В НАЛОГОВОЙ

ПОЛИТИКЕ РОССИИ

В России модель экономического роста и социального развития прошлого десятилетия исчерпала себя: рост ВВП замедлился до 3-4% в год, рост цен на энергоносители не сопровождается притоком капитала, а сопровождается его оттоком, государственный бюджет балансируется только при цене 120 долларов США за баррель нефти. Эта конструкция российской экономики и бюджетной системы является крайне уязвимой. Падение мировых цен на энергоносители ставит дилемму: сокращение государственных расходов или повышение налоговой нагрузки. Сокращение государственных расходов является крайне социально болезненным решением и может оказаться политически неприемлемым. Повышение налоговой нагрузки неизбежно затормозит и без того неустойчивый экономический рост, что означает прямой путь к стагнации (так, от повышения ставки страховых взносов с 26% до 34% экономика потеряла, по оценке Минэкономразвития России, в 2011 году от 0,5 до 0,7% ВВП) [1]. Россия занимает 105 место в мире по качеству налоговой системы, в соответствии с рейтингом Мирового банка, что для развивающейся экономики – плохой, неконкурентоспособный результат. При этом следует отметить, что на фоне общего высокого уровня налоговой нагрузки наблюдается ее чрезмерность для заработной платы и неконкурентный уровень для добавленной стоимости и прибыли. Российская ставка страховых взносов в 34% значительно проигрывает другим странам: США-10%, Англии-10,8%, Канаде-12,6%, Японии-14,7%, Гремании-22% и др. При общем высоком уровне налоговой нагрузки обращают на себя внимание резервы повышения налоговой нагрузки по ряду налогов: потенциал повышения доходов от акцизов на табак – 744 млрд. рублей с 2015 года, от акцизов на крепкий алкоголь и пиво – 313 млрд. рублей с 2014 года [1]. Следует подчеркнуть, что повышение налога на имущество физических лиц, акцизов на табак, крепкий алкоголь и пиво не снижает возможности экономического роста и при этом создает базу исполнения социальных обязательств. Таким образом, ключевой проблемой российской налоговой системы следует признать структурную несбалансированность: чрезмерная налоговая нагрузка на заработную плату, неконкурентный для развивающейся экономики уровень налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль, т.е. тех налогов, по отношению к которым экономический рост наиболее чувствителен, сочетается с низким уровнем налоговой нагрузки на имущество физических лиц, потребление табака и крепкого алкоголя, а также налоговым недоизъятием природной ренты, т.е. тех налогов, по отношению к которым экономический рост нейтрален [1]. Такая ситуация является объективным основанием для центральной идеи налоговой стратегии – структурного налогового маневра. Суть этого маневра заключается в росте налоговой нагрузки по налогам, не снижающим экономический рост: акцизам на табак, крепкий алкоголь, налогу на имущество физических лиц, установлении экономически обоснованного и сравнимого с другими странами уровня изъятия природной ренты, и за счет этого снижение налоговой нагрузки по налогам, снижающим экономический рост – налогов на труд, прибыль, добавленную стоимость. Практическая реализация данной стратегии обеспечивает такую структуру налоговой нагрузки, при которой одновременно и социальные обязательства исполняются, и экономический рост стимулируется. Например, повышение акцизов на табак и крепкий алкоголь стимулирует повышение уровня здоровья нации. Следовательно, налоговый маневр, обеспечивая исполнение фискальной функции налоговой системы, раскрывает ее стимулирующую роль:  с одной стороны, общая структура налогов стимулирует экономический рост, с другой, в рамках общей структуры увеличиваются налоги, стимулирующие эффективность использования ресурсов и решение социальных проблем [2]. Таким образом, проведение налогового маневра – лучшая налоговая стратегия, отвечающая на поиск новой модели экономического роста, соответствующая фундаментальным трендам мировой экономической мысли и реальным потребностям российской социально-экономической системы.