Сущность и назначение финансовой диагностики

Финансовая диагностика представляет собой процесс выявления финансовых проблем предприятия, которые требуют принятия решений и мер по финансовому оздоровлению. Она основывается на финансовом анализе, цель которого выявление и оценка тенденций развития финансовых процессов предприятии.

Финансовое состояние предприятия определяется комплексом характеристик. Оно характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности предприятия. Хорошее финансовое состояние – это способность в полном объеме и своевременно погашать обязательства, эффективное использование ресурсов и потенциальные возможности получать высокую прибыль, достаточность собственных средств для избежания риска и др. Плохое финансовое состояние характеризуется низкой платежеспособностью, неэффективным использованием ресурсов и размещением средств, убыточностью или низкой рентабельностью. При кризисном финансовом состоянии предприятие не способно в полном объеме удовлетворить требования кредиторов и может быть признано банкротом1.

Финансовая диагностика предполагает выработку корректирующих решений, пересмотр целей и прогнозов. На ее основе разрабатываются рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия, которые могут включать:

• -    изменение соотношения между источниками финансирования предприятия;

• -    изменение структуры активов предприятия;

• -    изменение политики управления ценами и затратами;

• -    изменение политики распределения прибыли;

• -    изменение политики закупок и продаж и др.

Информационной основой для проведения финансовой диагностики служат финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, аудиторские заключения, данные оперативного бухгалтерского учета и другие источники информации.

В бухгалтерском балансе предприятия содержится информация о структуре его активов и пассивов. Структура активов характеризует в первую очередь уровень и изменение мобильности хозяйственных средств, а также различных их видов. От структуры активов и пассивов зависят показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Информация о финансовом состоянии предприятия, содержащаяся в его балансе, дает достаточно основательную базу для определения конкретных мер по управлению финансами.

Если по результатам финансовой диагностики структура баланса предприятия признана неудовлетворительной, то следует разработать мероприятия по ее изменению. Эти мероприятия могут заключаться в увеличении или уменьшении внеоборотных активов, оборотных средств, источников собственных средств, долгосрочной или краткосрочной задолженности и других различных комбинаций названных изменений.

Названные мероприятия можно разделить на множество отдельных частей и определить различные пути их достижения.

Например, уменьшения размера оборотных средств можно достичь путем продажи части запасов, стимулирования продаж, использования методов сокращения дебиторской задолженности и др. Пополнение оборотных средств может быть за счет использования собственных средств путем капитализации прибыли или дополнительной эмиссии акций2.

Отчет о финансовых результатах содержит информацию о доходах и расходах предприятия, о порядке формирования чистой прибыли за определенный период. Размер прибыли и уровень рентабельности являются главными критериями эффективности предпринимательской деятельности. На основе анализа формирования и распределения прибыли выявляются возможности повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия и разрабатываются управленческие решения3.

Финансовая диагностика может быть положена в основу финансового прогноза, который показывает, как изменится финансовое состояние предприятия в перспективе при различных условиях:

• -    если сохранится все отрицательные тенденции, выявленные при финансовой диагностике;

• -    если будут выполнены рекомендации по финансовому оздоровлению.

Таким образом, финансовая диагностика является важнейшим элементом управления финансами предприятия.