Сущность категории "налоговый портфель организации"
Автор: Тростин А.С., Харькова К.С.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 12-2 (27), 2018 года.
Бесплатный доступ
В статье анализируются имеющиеся подходы к определению сущности налогового портфеля организации, формулируются особенности интерпретации данного термина, раскрываются структура и виды налогового портфеля организации.
Налоги, сборы, налоговый портфель организации, система налогообложения, виды налоговых портфелей
Короткий адрес: https://sciup.org/170184987
IDR: 170184987 | DOI: 10.24411/2500-1000-2018-10381
Текст научной статьи Сущность категории "налоговый портфель организации"
На сегодняшний день в России сложилась достаточно гибкая система налогообложения субъектов предпринимательства. В связи с этим фирмы, при условии соответствия определенным критериям, установленным законодательством РФ, могут выбирать наиболее выгодную для себя систему налогообложения, а значит и те налоги, которые фирме необходимо будет уплачивать. По иному эти налоги называют «налоговым портфелем». Эта категория довольно нова и нечасто встречаема в научной литературе. Приведем имеющиеся подходы к определению данной демини-ции в таблице 1.
Таблица 1. Походы к определению сущности категории «налоговый портфель органи зации» [1-3]____________________________________________________________________________
№ Автор |
Интерпретация категории«налоговый портфель организации» |
1 Ермолаева К.А., Кальницкая О.В. [1] |
весь комплекс налоговых обязательств хозяйствующего субъекта |
2 Погорелова Т.Г. [2] |
инструмент, с помощью которого может быть достигнуто сбалан-сируемое соотношение целей экономических субъектов и государства |
3 Погорелова Т.Г. [3] |
совокупность персонифицированных налоговых платежей хозяйствующего субъекта на основе системного и управленчески обоснованного использования легитимных налоговых альтернатив в рамках оптимизации налоговой нагрузки с целью обеспечения финансовой устойчивости организации и снижения налоговых рисков |
Исходя из имеющихся интерпретаций, можно сформулировать следующие основные сущностные характеристики налогового портфеля организации:
-
1) представляет собой совокупность налоговых обязательств;
-
2) присущ хозяйствующему субъекту;
-
3) является балансом соотношения целей организаций и государства.
Основываясь на том, что, по нашему мнению, «налоговый портфель организации» - это, прежде всего, категория, можно сформулировать следующее общее оп- ределение налогового портфеля организации. Итак, налоговый портфель организации - это отношения между хозяйствующим субъектом и государством по поводу достижения баланса в части реализации хозяйствующим субъектом совокупности налоговых обязательств (налогов, сборов и иных обязательных платежей).
Принимая во внимание гибкость отечественного налогообложения, можно сказать, что фирмы способны легитимно осуществлять выбор (при соблюдении условий законодательства) налогов и сборов, а также обязательных платежей, необходимых к уплате.
В этой связи можно сказать, что у фирмы может существовать несколько налоговых портфелей, один из которых она может выбрать себе в определенный период времени. Принимая во внимание прямую взаимосвязь между налоговым портфелем и налоговой нагрузкой организации, можно классифицировать следующие виды налоговых портфелей организации:
-
1. Избыточный – это такой налоговый портфель, который влечет за собой неоправданные убытки (в виде дополнительных налоговых выплат) организации.
-
2. Оптимальный – налоговый портфель, который представляет собой наиболее выгодную систему налогообложения для предприятия.
-
3. Эффективный – налоговый портфель, который, наряду с системой налогообло-
- жения, учитывает возможные варианты снижения налоговой нагрузки через изме-
- нение состава активов и пассивов предприятия.
Разработка эффективного налогового портфеля должна являться прерогативой любой организации, поскольку будет способствовать не только снижению налоговой нагрузки, но и росту оборотного капитала, а значит и прибыли предприятия, что, в конечном итоге, выгодно и самой организации, и государству.
Структура налогового портфеля организации может включать в себя:
-
– постоянную (неизменную) часть (например, отчисления во внебюджетные фонды, государственные пошлины);
– варьируемую часть (те налоги, уплата которых может быть изменена или отменена: так, приобретение организацией автомобилей с более низким объемом лошадиных сил позволит снизить размер транспортного налога; аренда земельного участка позволит организации не платить земельный налог и т.п.).
Так, изменяя варьируемые составные части уже имеющегося налогового портфеля организации, можно разрабатывать новые налоговые портфели, в последствии выбрав наиболее эффективный.
Исходя из структуры, налоговые портфели организаций можно классифицировать следующим образом:
-
– жесткий (в составе портфеля высокая доля неизменных налогов и сборов);
-
– гибкий (в составе портфеля низкая доля неизменных платежей).
Таким образом, налоговый портфель организации – это категория, выражающая отношения между хозяйствующим субъек- том и государством по поводу достижения баланса в части реализации хозяйствующим субъектом совокупности налоговых обязательств (налогов, сборов и иных обязательных платежей). Этот баланс достигается путем легитимного выбора налоговых альтернатив с учетом специфики деятельности предприятия. Налоговые портфели бывают избыточными, оптимальными и эффективными, а также жесткими и гибкими в зависимости от структуры налогового портфеля. Разработка эффективного налогового портфеля организации позволяет быть в выигрыше и предприятию, и государству, порождая позитивный мультипликативный эффект.
Список литературы Сущность категории "налоговый портфель организации"
- Ермолаева К.А., Кальницкая О.В. Налоговый портфель региона: сущность, структура, факторы формирования // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Экономические науки. 2018. Т. 11, № 3. С. 140-148. DOI: 10.18721/JE.11312
- Погорелова Т.Г. Детерминанты налогового портфеля организации // Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты. 2016. №2. С. 143-145.
- Погорелова Т.Г. Риск-ориентированное управление налоговым портфелем организации: диссертация.. кандидата Экономических наук: 08.00.10 / Погорелова Татьяна Геннадьевна; [Место защиты: Северо-Осетинский государственный университет им. Коста Левановича Хетагурова].- Владикавказ, 2016. - 306 с.
- Погорелова Т.Г. Формирование эффективного налогового портфеля субъектами экономики // Аспирант. - 2015. - №6-2 (11). - С. 82-84.