Сущность налогов и способы их классификации

Налоги возникли вместе с первыми государствами. Первоначально они использовались лишь как источник средств, для содержания органов власти и материального обеспечения последними своих функций. С того момента в мире много изменилось. Новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное назначение налогов как источник средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, при этом роль налогов стала более многозначной [3, c.88-90].

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемой с организацией и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государство и (или) муниципальных образований.

С юридической точки зрения, составными элементами налога, являются:

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события), обусловливающие обязанность субъекта налогообложения заплатить налог. Например, это: ввоз товара на территорию РФ; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценных бумаг; вступление в наследство; получение дохода и т.д.) [4, c.78].

Термин "предмет налогового обложения" обозначает признаки фактического (не юридического) характера, обуславливающие взимание соответствующего налога.

Налоговая база – количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Умножение ставки на количество единиц налоговой базы позволяет определить сумму налогового платежа. Ставки налога в зависимости от оснований классификации можно подразделить на следующие виды: равные, процентные и твердые.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Порядок исчисления налога – совокупность действий обязанного лица по определению суммы налога, подлежащей уплате.

Порядок и сроки уплаты налога также относятся к существенным элементам налогообложения. Налог может уплачиваться налогоплательщиком самостоятельно на основе налоговой декларации, либо налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции.

Различают следующие функции налогов :

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.

Регулирующая функция имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования, активного воздействия государства на экономические и социальные процессы. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

Существует множество принципов классификации налогов, к основным можно отнести следующие виды классификаций:

По способу взимания:

прямые – взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физ. лиц или экономический потенциал юр. лиц;

косвенные – не зависят на прямую от финансовых показателей (величины выручки). К ним относятся: акцизы, фискальная монополия, таможенные пошлины.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

федеральный уровень;

региональный уровень;

местные (муниципальный) уровень.

Налоговая система является необходимым и одним из основополагающих элементов рыночной экономики. Она выступает ключевым инструментом воздействия госорганов на развитие хозяйственной деятельности, определения приоритетов экономического и социального развития страны. В этой связи, необходимо, чтобы налоговая система РФ была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту и динамично развивалась.