Сущность налоговых каникул и их применение на территории Оренбургской области

На сегодняшний день открыть свое дело, довольно, не просто. У индивидуального предпринимателя должен быть свой первоначальный капитал, много свободного времени, терпения и сил, а также, он должен быть полн решимости и отваги, так как дело не легкое. Даже несмотря на наличие большого первоначального капитала, первые шаги даются непросто, а особенно в периоды нестабильной экономической ситуации в стране. Именно поэтому в 2015 был введен закон о налоговых каникулах с целью облегчения налогового бремени предпринимателей и стимулирования развития некоторых отраслей экономики (порядок и сроки предоставления налоговых каникул регламентируются федеральным законом №477-ФЗ от 29.12.2014 г.).

Налоговыми каникулами называют период, в течение которого индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога, а точнее, ему предоставляются льготы, согласно которым налоговая ставка составляет 0 % от прибыли.

Данная программа, на наш взгляд, хорошая возможность для начинающих предпринимателей в малом бизнесе, но для того, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, необходимо подходить под определенные требования, такие как:

• •    Индивидуальный предприниматель должен быть впервые зарегистрирован в органах государственной власти и контроля, причем само ИП должно быть открыто в течение последних двух лет и после принятия закона, как на федеральном, так и на региональном уровне.

• •    Такой программой можно воспользоваться ИП перешедших на УСН или применяющих ПСН. Индивидуальные предприниматели, других

категорий, такой льготой не смогут воспользоваться.

• •    Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Более полный перечень утверждается региональными властями, а также именно на региональном уровне вводятся ограничения по количеству сотрудников и по предельному доходу в год.

• •    Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон.

В случае, если индивидуальный предприниматель не соответствует, каким либо из заявленных требований, ему в срочном порядке необходимо обратиться в территориальную налоговую службу для перерасчета налоговых ставок, иначе, не соблюдения, таких правил может повлечь за собой административную ответственность.

Согласно Налоговому кодексу РФ, каникулы действуют в течение двух периодов, которые НК РФ наименовал налоговыми. Если говорить об УСН, это два календарных года. При этом, налоговый период определяется началом года и его концом. То есть, если ИП зарегистрирован в ноябре, конец первого налогового периода все равно будет 31 декабря. Поэтому, лучше открыть бизнес в самом начале года, чтобы иметь возможность максимально побыть на каникулах. Для ПНС льгота действительна на протяжении двух непрерывных налоговых периодов (не более 2 лет). Налоговым периодом здесь станет срок действия патента. И если он составит менее года, то льгота может закончиться намного раньше, чем пройдут два года по календарю. Это не совсем выгодно для краткосрочных патентов.

А также, следует помнить, что налоговые каникулы распространяются только на налог, который бы вы уплатили находясь на упрощеной системе налогообложения — 6% с дохода (УСН) или на патентной системе налогообложения (ПСН), при этом налоговые каникулы не освобождают индивидуальных предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Кроме того индивидуальные предприниматели, даже находясь на налоговых каникулах, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и сотрудников.

Даже в случае предоставления ИП налоговых каникул, предпринимателю следует вести налоговый учет. Ведь право на льготу может быть утеряно и тогда возникнет необходимость платить налог на обычных условиях. Если не учитывались доходы и расходы, крайне сложно будет восстановить картину и произвести верный расчет, что грозит большими штрафами.

Несмотря на то, что такая льготная программа, как налоговые каникулы, существует уже, довольно, давно, в некоторых республиках и областях Российской Федерации они не предусмотрены вовсе или введены только для одной их систем налогообложения. Например, в республики Тыва, Карелии, Татарстане, Якутии, Сахалинской области их нет совсем, а в Вологодской и Ленинградской областях льготы существуют только для пользователей ПСН.

Рассматривая, такую программу, как налоговые каникулы, на примере, Оренбургской области следует отметить, что опираясь на закон Оренбургской области об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, сразу становиться понятно, каким видом деятельности нужно заниматься, для того чтобы воспользоваться указанной выше налоговой программой. Так, индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН, могут выбрать для себя, довольно, разнообразное направления, такие как: животноводство, смешанное сельское хозяйство, сбор и заготовка дикорастущих грибов, орехов, ягод, рыболовство и рыбоводство, производство одежды, текстильных изделий, напитков, бумажных изделий, мебели, а так же производство компьютеров, электронных, оптических изделий; производство колбасных изделий, муки и зерновых культур, выращивание разнообразных культур; пошив одежды по индивидуальному заказу населения; ремонт часов, ювелирных изделий и многое другое. Всего в соответствии с законом №3461 насчитывается 111 видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сфере и в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов при применении УСН на территории Оренбургской области. Для индивидуальных предпринимателей находящихся на патентной системе налогообложения список видов деятельности невелик, и насчитывает всего 15 видов деятельности, такие как: изготовление изделий народных художественных промыслов; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химическая чистка, крашение и услуги прачечных; ремонт мебели; изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу и прочие услуги производственного характера.

Также, рассматривая закон по Оренбургской области №3461, следует выделить, что для индивидуальных предпринимателей находящихся как на УСН, так и ПСН налоговые каникулы составят не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Для более полной картины, рассмотрим рисунок 1.

Рисунок 1. – Статистика индивидуальных предпринимателей по Оренбургской области за 2012-2016 года, тыс..

Просмотрев статистику по индивидуальным предпринимателям за 2012-2016 год по Оренбургской области, можно сделать вывод, что такую льготную программу, как налоговые каникулы ввели после резкого сокращения предпринимательской способности, с целью улучшения состояния. До 2012 года ситуация в области была, довольно, стабильная, но после ухудшилась, и это видно по выше представленному графику. К 2016 году наблюдается небольшое повышения действующих и зарегистрированных впервые ИП, что в какой-то степени, благодаря налоговым каникулам. За тот период, пока будет действовать такая льгота, мне кажется, количество ИП возрастет еще в несколько раз.

Подводя итоги и отталкиваясь от вышеприведенной информации, можно сделать вывод о том, что налоговые каникулы возможны к применению только что вставшими на государственный учет ИП. Но, для того чтобы получить на них право, нужно соблюсти несколько необходимых условий, при этом несоблюдение хотя бы одного из условий сразу лишает права применения нулевой налоговой ставки. Тем не менее, эта льгота считается очень важной частью государственной программы по поддержке малого и среднего бизнеса и, без малейшего колебания, можно сказать, что в ближайшие годы она окажется весьма востребованной у молодых предпринимателей. Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто задумывается в будущем об открытии своего бизнеса. Нулевая ставка в начале деятельности уберет с молодого предпринимателя налоговую нагрузку и даст возможность набрать обороты.

МЕЖДУНАРОДНАЯ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ "АКТУАЛЬНЫЕ    ПРОБЛЕМЫ    ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОБРАЗОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.