Сущностная характеристика и развитие налогового консультирования в России

Налоговое консультирование - сфера деятельности, целью которой является предоставление своевременной помощи налогоплательщикам по вопросам своевременности и полноты уплаты налогов и сборов, реализации законных прав и интересов участников налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Развитие налогового консультирования проходило в несколько этапов. На первом этапе, в конце 1980-х годов, в СССР начали появляться первые    кооперативы,    начала    развиваться    индивидуальная предпринимательская и трудовая деятельность. Страна встала на путь рыночных реформ, что вызвало первую потребность в налоговых консультантах. Вместе с увеличением количества предприятий и иных организаций различных форм собственности появилась острая нехватка финансовых и бухгалтерских работников. Также многие из специалистов данной сферы неуверенно чувствовали в изменившихся условиях, ведь появление налогов кардинально изменило финансовую систему страны, а, следовательно, и бухгалтерскую деятельность. Услуги налоговых консультантов оказывали в основном аудиторские фирмы.

На втором этапе, в 1990-е годы, государству нужно было решать несколько крупных взаимосвязанных задач:

• •    Становление и дальнейшая модернизация налоговой системы России в целом;

• •    Формирование специализированной структуры, занимающейся налоговым администрированием;

• •    Воспитание финансовой грамотности и налогового правосознания граждан страны в условиях зарождающейся рыночной экономики;

• •    Вывод государственной экономики из тени.

Несмотря на всеобщий кризис народного хозяйства, в стране все же стабилизировалась налоговая система, был введен Налоговый кодекс РФ, а также параллельно произошло сокращение налогов и сборов. Однако даже с учетом всех положительных изменений, налоговая система оставалась достаточно сложной, и у налогоплательщиков сохранялась потребность в профессиональной помощи. Главной целью налоговой службой России являлось обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов. В ее задачу не входили такие вопросы, как разъяснение налогового законодательства и консультирование налогоплательщиков.

В 1993 г. на базе Государственной налоговой инспекции по г. Москве был создан "Учебно-информационный центр" целью которого были повышение квалификации работников налоговой службы и обучение налогоплательщиков основам исчисления налогов. Работа этого центра продемонстрировала необходимость в налоговом консультировании предприятий страны.

• 4 августа 2000 г. постановлением № 57 Министерства труда и социального развития Российской Федерации по инициативе Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих - была введена новая специальность "Консультант по налогам и сборам". Одновременно при МНС России создается "Центральная консультационная служба" с отделениями по всей стране. Консультационная деятельность не являлась деятельностью данного министерства.

В 2000 г. - началась подготовка налоговых консультантов по программам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. За первый учебный год квалификационный аттестат по специальности "Консультант по налогам и сборам" получили 700 специалистов. А в 2002 году была зарегистрирована Палата налоговых консультантов, в ведении которой находятся такие вопросы, как: развитие налогового консультирования в России, формирование налоговой культуры в обществе, ведение единого реестра и представление интересов сообщества на международном уровне.

Деятельность налоговых консультантов базируется на различных нормативных актах, главными среди которых является Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. Специального закона, который бы мог совместить в себе все нюансы налогового консультирования, на текущий момент в Российской Федерации нет, однако, уже имеется проект федерального закона. Решение главных вопросов, по которым обращаются за помощью к налоговым консультантам, требует от консультанта знаний налогового, административного, трудового, гражданского, и уголовного законодательства, особенно в части оптимизации налоговой нагрузки своего клиента.

На сегодняшний день - оказание консультационных услуг в сфере налогообложения - превратилось в организованный и технологический бизнес, без которого невозможное нормальное функционирование различных видов предпринимательской деятельности.

Налоговое законодательство в Российской Федерации является динамичной и постоянно развивающейся отраслью права. Постоянные изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ и другие законодательные акты, регулирующие налогообложение юридических и физических лиц, вовлекают все большее число граждан в налоговые правоотношения. Большое количество и систематическое совершенствование нормативных документов и правовых актов - сложно для восприятия неподготовленного человека, не специализирующегося в вопросах налогообложения. Не обладая всей полнотой знаний в сфере налогового законодательства, физическое или юридическое лицо может совершить действия, которые квалифицируются как налоговое правонарушение.

Информация, полученная из разных источников, часто бывает не только сложна для восприятия, но и противоречива. Возникает необходимость «адаптированного чтения», которую может обеспечить квалифицированный налоговый консультант.

Каждое предприятие, независимо от профиля своей деятельности и размеров - сталкивается с необходимостью планирования и регулирования своих доходов и расходов. Управляя своими финансами и активами, хозяйствующий субъект решает вопросы увеличения прибыли, уменьшения рисков и предотвращения банкротства.

Квалифицированный налоговый консультант должен предлагать законные налоговые схемы, анализировать их эффективность, оценивать возможные риски в целях оптимизации налогообложения и развития хозяйствующих субъектов. Выполнение вышеуказанных функций требует наличия профессиональной компетентности и квалификационной подготовки.

Таким образом, с течением развития рыночного хозяйства в стране и формированием налогового законодательства, проходило становление налогового консультирование. Однако, следует отметить, что данная сфера деятельности все еще остается молодой и нуждающейся в большом количестве изменений.