Теоретические аспекты формирования структуры основного капитала предприятия в современных экономических условиях

Историческое развитие экономических отношений за последние два столетия существенно изменило содержание и общий смысл определения такой основной экономической категории как «капитал». Так, например, анализ производственных отношений К. Марксом в первом томе «Капитала» совершенно отчётливо показывает читателю что, «…жизненные средства и средства производства, отнюдь не являются капиталом сами по себе. Они должны быть превращены в капитал.

Однако это превращение возможно лишь при определённых обстоятельствах, которые сводятся к следующему: два очень различных вида товаровладельцев должны встретиться друг с другом и вступить в контакт - с одной стороны, собственник денег, средств производства и жизненных средств, которому требуется закупить чужую рабочую силу для дальнейшего увеличения присвоенной им суммы стоимости (капиталист), с другой стороны, свободные рабочие, продавцы собственной рабочей силы и, следовательно, продавцы труда» [1. C. 726].

Исходя из этой основной предпосылки К. Маркс, в отличие от классической школы «политической экономии», делит капитал на две основные части, - постоянную и переменную , то есть на денежные средства и средства производства, принадлежащие капиталисту и рабочую силу, которая им используется для создания прибавочной стоимости [1. C. 210-222].

Увеличение прибавочной стоимости за счёт присвоения некоторой части труда рабочей силы ведёт к увеличению капитала, т.е. к расширению производства, найму дополнительной рабочей силы и т.д. При этом в основе капиталистического производства лежат деньги, которые последовательно приобретают производственную, затем товарную и, в конечном счете, денежную форму возвращаясь к капиталисту с некоторой долей прибавочной стоимости.

Вместе с тем, он резко критиковал экономистов классической школы, в частности Джона Бартона, за так называемое «смешивание» постоянного капитала с основным, а переменного - с оборотным, поскольку, по его мнению, они не понимали закона прогрессивного уменьшения относительной величины переменного капитала и его влияния на положение класса наёмных рабочих [1. С. 646].

Закон прогрессивного уменьшения относительной величины переменного капитала или так называемый всеобщий закон капиталистического накопления, не получил своего дальнейшего развития и подтверждения и носил ярко выраженный идеологический характер. Его основной постулат гласил, что дальней- шее увеличение богатства капиталистического общества или капитала сопровождается увеличением безработицы и обнищанием народных масс.

Практика не подтвердила теоретические выводы марксисткой политэкономии, поскольку жизненный уровень трудящихся в «капиталистических» странах при накоплении капитала со временем не только не уменьшался, но и имел значительную динамику в увеличении основных показателей, несмотря на то, что на первых этапах промышленной революции этот прогноз имел частичное историческое подтверждение.

Вместе с тем, определения и понятия категории «капитал» в современной экономической науке имеют весьма разнообразный, противоречивый смысл, а их интерпретация носит спорный характер (табл. 1). Данное обстоятельство требует дополнительного изучения этой категории и понятий, связанных с накоплением капитала, поскольку цель нашего исследования тесно с ними взаимосвязана.

Одним из общих определений этой категории, является определение капитала как одного из факторов производства .

Капитал представляет собой накопленный путём сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемый его собственниками в экономический процесс как фактор производства с целью получения дохода [2].

Несмотря на изменение определения категории «капитал», общий смысл и суть его остаются такими же, как и в определении К. Маркса.

Таблица 1.

Определения экономической категории «капитал»

№	Определение	Источник
1	Капитал стоимость, пускаемая в оборот с целью получения прибыли.	[3, С. 599]
2	Капитал представляет собой накопленный путём сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлека-	[2, С. 207]

№	Определение	Источник
	емый его собственниками в экономический процесс как фактор производства с целью получения дохода.
3	Капитал имеет три основных значения: -    особая, «самовозрастающая стоимость» сущность и содержание которой выражены К. Марксом; -    имущество, которое находится в состоянии «роста»; -    часть средств производства обработанных людьми (производственный капитал).	[4, С. 53]
4	Капитал – это стоимость, приносящая прибавочную стоимость, или самовозрастающая стоимость.	[5, С. 125]
5	Капитал – это непрерывный, циклический процесс трансформации собственности при реализации процесса расширенного воспроизводства.	[6, С. 235]
6	Средства, авансированные в деятельность предприятия, называются капиталом. Структура капитала предприятия (производственные фонды) делится на основной капитал (основные производственные фонды) и оборотный капитал (оборотные фонды и фонды обращения).	[7, С. 74]
7	Капитал – это определённый запас ресурсов длительного пользования. Различают две основные формы капитала, - физический (материально-вещественный) и человеческий. В материально-вещественном воплощении капитал делится на основной и оборотный.	[8, С. 95]

Более того, дальнейшие разъяснения, связанные с его особенностями, формами и накоплением имеют общий теоретический базис, связанный с формированием прибавочной стоимости. При этом причины и условия возникновения прибавочной стоимости, как правило, не объясняются, или объясняются с точки зрения классической или неоклассической экономической школы [2].

На этом основании, трактовка Маркса, связанная с делением капитала на две основные части (постоянный и переменный) не признаётся, а выдвигается тезис о преобладании в настоящее трех основных форм капитала: промышленного, торгового и ссудного (банковского).

Исходя из различных признаков, в настоящее время выделяют следующие виды капитала: авансированный, акционерный, заёмный, капитал - «морковка», оборотный, основной, рабочий, резервный, рисковый (венчурный), собственный, ссудный, уставной, фиктивный, человеческий. Несмотря на большое количество видов, и на основании содержания табл. 1, будем считать, что капитал или промышленный капитал может включать в себя только две базовые разновидности, - основной и оборотный капитал.

Оборотный капитал , - это материально-финансовые и прочие средства (оборотные фонды), которые используются на предприятии в течение одного производственного цикла.

Основной капитал, - это материально-финансовые и другие средства (основные фонды), которые используются на предприятии в течение многих производственных циклов. Накопление основного капитала — это откладывание части дохода (прибыли) на будущие нужды и вложение накопленных средств в основные фонды для создания нового дохода в будущем. При этом основные фонды принято делить на производственные и непроизводственные [2].

Производственные фонды – это стоимостное выражение средств труда или средства труда участвующие во многих производственных циклах и переносящие свою стоимость на продукцию постепенно по мере износа.

Понятие непроизводственные фонды появилось относительно недавно и применяется в отношении материально-финансовых средств, не принимающих непосредственное участие в процессе производства продукции.

Необходимость разделения основных фондов на эти две группы в последнее время продиктована, прежде всего, практической потребностью, связанной с реализацией задач по оценке бизнеса. При этом чаще всего при оценке бизнеса непроизводственные фонды или активы оцениваются по следующим категориям: ценные бумаги, земля, недвижимость, транспортные средства.

Оценка - это процесс установления независимым специалистом-оценщиком стоимости объекта оценки, результатом которого является научнообоснованное мнение о рыночной или иной стоимости оцениваемого объекта на дату оценки в денежном выражении [12].

Фактически это означает, что при реализации процесса оценки предприятия производится оценка капитала, при этом принято разделять капитал на материальные активы и нематериальные. Однако, практически все классификационные схемы и типологии, существующие в настоящее время в известной учебно-методической и научной литературе, не содержат определений и типологических характеристик материального и нематериального капитала.

Существующие определения касаются в основном только практических сторон, связанных с необходимостью учёта и оценки бизнеса. Вот основные определения, касающиеся материальных и нематериальных активов:

Нематериальные активы - это объекты, используемые для получения дохода в течение длительного периода, обеспечивающие будущие выгоды, не имеющие материально-вещественного или финансового воплощения, либо материально-вещественная форма которых, не играет существенной роли в процессе их эксплуатации [3].

Материальные активы – это имущество юридического или физического лица, представленное собственностью компаний, фирм, элементами основного и оборотного капитала, денежными средствами, ценными бумагами [3].

С учётом этого, можно синтезировать типологическую схему основного капитала предприятия (рис. 1), которая, по нашему мнению, отражает существующие типологии в учёте и оценке бизнесе и классификационные схемы, принятые в настоящее время в научно-методической литературе.

Если производственные и непроизводственные активы предприятия не требуют пояснения, то активы нематериального капитала требуют, поскольку в известной научно-методической и учебной литературе они не раскрыты. В составе нематериальных активов различают интеллектуальную собственность, имущественные права, отсроченные или отложенные расходы. Все нематериальные активы могут быть классифицированы по связям с другими областями коммерческой деятельности:

Связанные с маркетингом (товарные знаки, фирменные названия, названия торговых марок (бренды), логотипы).

Связанные с технологиями (патенты на технологические процессы, патентные заявки, техническая документация, техническое ноу-хау и т.д.).

Связанные с творческой деятельностью (литературные произведения и авторские права на них, музыкальные произведения, издательские права, постановочные права).

Связанные с обработкой данных (запатентованное программное обеспечение компьютеров, авторские права на программное обеспечение, автоматизированные базы данных, маски и шаблоны для интегральных схем).

Связанные с инженерной деятельностью (промышленные образцы, патенты на изделия, инженерные чертежи и схемы, проекты, фирменная документация).

Связанные с клиентской базой (списки клиентов, контракты с клиентами, отношения с клиентами, открытые заказа на поставку).

Связанные с контрактами (выгодные контракты с поставщиками, лицензионные соглашения, договора франшизы, соглашения о неучастии в конкуренции).

Связанные с человеческим капиталом (отобранная и обученная рабочая сила, договора найма, соглашения с профсоюзами).

Связанные с земельным участком (права на разработку полезных ископаемых, права на воздушное пространство, права водное пространство и т.д.).

Связанные с понятием "гудвилл" - деловой репутацией (гудвилл организации, гудвилл профессиональной практики, личный гудвилл специалиста, и наконец, общая стоимость бизнеса в качестве действующего предприятия).

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ

Материальный капитал

Нематериальный капитал

Производственные фонды (активы)

Непроизводственные фонды (активы)

Активы, связанные с маркетингом

Машины и оборудование

Ценные бумаги

Земля

Недвижимость

Транспортные средства

Активы, связанные с технологиями

Активы, связанные с творческой деятельностью

Активы, связанные с обработкой данных

Активы, связанные с технологиями

Активы, связанные с инженерной деятельностью

Активы, связанные с клиентской базой

Активы, связанные с человеческим капиталом

Активы, связанные с земельным участком

Рисунок 1. Типологическая схема основного капитала предприятия.

В целом, внимательно рассматривая приведённую на рис. 1 схему, можно совершенно определённо утверждать, что в идеальном случае менеджмент предприятия должен стремиться к пропорциональному или сбалансированному накоплению основного капитала не только с учетом увеличения доли производственных и непроизводственных фондов, но и учётом фондов (активов) составляющих нематериальный капитал.