Теоретические аспекты маржинального анализа прибыли организации

Маржинальный анализ наиболее часто применяется в странах с развитыми рыночными отношениями, позволяет выявить сильные и слабые стороны своей деятельности, определяет приоритетные направления развития организации. Также он допускает возможность изучить зависимость прибыли от наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Умение правильно анализировать и грамотно управлять деятельностью      обеспечивает эффективное функционирование организации

Маржа – это разница между ценой и себестоимостью продукции.

Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль.

Маржинальный доход определяется следующим образом:

МД = П+А

Или

МД = В-Зп

Где,

МД – маржинальный доход, млн. р.;

П – прибыль от реализации продукции, млн. р.;

В – выручка от реализации продукции, млн. р.;

А – постоянные затраты, млн. р.;

Зп – переменные затраты, млн. р.

Маржинальная прибыль на единицу продукции демонстрирует вклад каждой дополнительно произведенной единицы продукции в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источником покрытия постоянных расходов.

Маржинальная прибыль организации (МП) определяется по следующей формуле:

МП = В - Упер

Где,

В - выручка;

Упер - переменные затраты.

Формула маржинальной прибыли каждого вида реализованной (произведенной) продукции имеет вид:

Mnpi = C - Упepi

Где,

Mnpi - маржинальная прибыль от i единицы товара;

С - цена i единицы товара;

Упepi - переменные затраты i единицы товара.

Переменные издержки зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.д.). В среднем переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

Безубыточности объема продаж (порога рентабельности издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

Зоны безопасности (безубыточности предприятия);

Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли и др.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

Рисунок 1. Модель формирования прибыли предприятия

Маржинальный анализ прибыли предприятия требует соблюдения ряда условий:

• •    Необходимо разделить издержки на два вида: переменные и постоянные;

• •    Постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного объема (характеристика, которая выражает соответствие чего-либо, желаемого полученному) реализации (производства) продукции (выполнения работ, оказания услуг, т.е. в диапазоне деловой активности

предприятия, который установлен, исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;

• •    Соблюдается тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

• •    Эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода. Основные этапы анализа:

• a.    Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;

• b.    Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;

• c.    Расчет величины исследуемых показателей;

• d.    Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;

• e.    Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.