Теоретические аспекты прогнозирования налоговых поступлений в налоговой системе Республики Узбекистан

Одной из существующих актуальных вопросов в налоговой системе Республики Узбекистан является проблема качественного проведения анализа и прогнозирования налоговых поступлений в Государственный бюджет страны.

В соответствии со статьёй 11 Бюджетного кодекса Республики Узбекистан, налоговые поступления в бюджетную систему прогнозируются по конкретным их источникам [1, 2].

Точность проводимого анализа и прогноза налоговых поступлений зависит от ряда факторов. К таким факторам мы можем отнести системы показателей налоговой статистики, принимаемых к исследованию, сбор данных, используемых при статистическом исследовании тенденции изменения налоговых поступлений.

При проведении анализа налоговых поступлений необходимо брать во внимание такие факторы, которые оказывают влияние на величину налоговой базы.

В ходе проведения анализа необходимо дать оценку следующих показателей налоговой статистики:

• -    количество налогоплательщиков, зарегистрированных в органах государственной налоговой службы Республики Узбекистан;

• -    объем валового внутреннего продукта, произведенный в стране за последние годы (10-15 лет);

• -    объем произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг как по республике в целом, так и в разрезе регионов страны;

• -    выручка от реализации продукции (работ, услуг) по объектам налогообложения и налогооблагаемым базам;

• -    объем экспорта и импорта, осуществленный налогоплательщиками;

• -    индекс и тенденция изменения потребительских цен на рынках Республики Узбекистан;

• -    объем дебиторской и кредиторской задолженностей по категориям налогоплательщиков, в разрезе отраслей экономики страны;

• -    объем недоимки и переплат по видам налогов и других обязательных платежей;

• -    объем доходов, прибыли, выручки и убытков юридических лиц;

• -    фонд заработной платы юридических лиц;

• -    количество индивидуальных  пред

принимателей по видам деятельности;

• -    денежные доходы населения;

• -    миграционный и иммиграционный процессы;

• -    индекс изменения уровня инфляции в стране.

Методы, применяемые в анализе, разнообразные: статистические, эконометрические, индексные. При статистическом анализе налоговых поступлений необходимо вычислять абсолютные и относительные показатели, выражающих динамики изменение налоговых поступлений, вышеперечисленных макроэкономических показателей, факторов, влияющих на размер налогооблагаемой базы каждого вида налогов.

Под воздействием целого ряда взаимосвязанных и взаимозависимых, экзогенных и эндогенных факторов макроэкономического развития страны, рыночной конъюнктуры, финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, налогового законодательства, складываются тенденция изменения динамики налоговых поступлений.

Для исследования тенденции и закономерности изменения налоговых поступлений в бюджет, применяются эконометрические методы анализа. Для этого, из эмпирических данных, характеризующих факторов, построится модель анализа налоговых поступлений. При построении модели в качестве независимых переменных выбираются наиболее существенно влияющие факторы.

Построение рядов динамики дает возможность выявления и изучения тенденций и закономерности, выражаемых связью между различными показателями социально-экономического развития Республики Узбекистан и налоговыми доходами государственного бюджета страны. Кроме того, эконометрический анализ на основе построения эконометрической модели дает возможность проведения сравнительного анализа динамики налоговых поступлений в Республике Узбекистан и других развитых и развивающихся странах, а также построения на основании данных анализа краткосрочных и среднесрочных прогнозов налоговых поступлений.

Научно обоснованность, объективность результатов проводимого анализа и прогнозирования зависят от качества и полноты данных, используемых при построении эконометрической модели прогнозирования налоговых поступлений.

Данные, используемые при анализе и построении эконометрической модели налоговых поступлений, должны отвечать следующим критериям:

• -    достоверность данных;

• -    соответствие собранных данных реальной действительности;

• -    полнота охвата данных, характеризующих факторы;

• -    сопоставимость данных;

• -    измеримость сбора данных.

Данные, используемые при анализе и прогнозировании налоговых поступлений, собираются из налоговых отчетов, представляемых налогоплательщиками, отчетности налоговых органов, включающей сведения о поступлении и начислении налогов и сборов, а также задолженности по ним. Использование при анализе и прогнозировании только налоговой отчетности не дает полного охвата фактического состояния налоговых поступлений в государственный бюджет страны. Это потому что налоговая система работает во взаимосвязи с другими системами национальной экономики страны.

Кроме того, есть и другие источники данных, используемых при анализе и прогнозировании налоговых поступлений (данные статистических органов).

Все процессы, происходящие в экономической и социальной сферах, во внешнеэкономических отношениях воздействуют на налоговую систему Республики Узбекистан. Это значить, что практически все макроэкономические индикаторы оказывают влияние на поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет страны.

Данные государственной статистики о таких показателях, как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень инфляции, индекс потребительских цен, объем сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации товаров, работ, услуг, позволяет выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и других обязательных платежей.