Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации

Бесплатный доступ

Данная статья посвящена изучению теоретическим основам факторного анализа. Рассмотрен каждый этап метода факторного моделирования прибыли. В рамках выполненного исследования был проведен факторный анализ на примере торговой организации города Иваново.

Прибыль, фактор, анализ, организация, метод, категория, товар, рынок, влияние

Короткий адрес: https://sciup.org/170185509

IDR: 170185509   |   DOI: 10.24411/2500-1000-2018-10489

Текст научной статьи Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации

Каждая коммерческая организация, которая работает на рынке в условиях высокой конкуренции, должна высокоэффективно управлять внутренними ресурсами и быстро реагировать на постоянно меняющиеся условия. Эти цели как раз преследует соответствующее аналитическое мероприятие, о котором и пойдем речь в статье. Под пристальным вниманием компании всегда находится прибыль, так как именно она говорит об эффективности ее работы, поэтому так важно уметь анализировать этот показатель, делая верные выводы. Факторный анализ прибыли как раз является составляющей анализа финансовой деятельности организации и используется для определения уровня воздействия различных показателей на результат всей работы.

Теоретические основы факторного анализа

Одной из самых крупных статей формирования чистой прибыли считается прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в анализе важно оценить влияние факторов, которые вызвали изменение этого показателя.

В общем, на прибыль от продаж оказывают влияние такие основные факторы, как [3]:

  • -    объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем соответственно больше она получает прибыли);

  • -    структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг

имеют различную рентабельность. Какие-то из них могут нести убытки для предприятия. Поэтому тут важен правильно подобранный ассортимент продаваемой продукции, от этого во многом зависит величина прибыли организации);

  • -    цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль). Однако повышение цены не всегда благотворно влияет на организацию, повышение имеет ограничения в условиях высокой конкуренции, поскольку продавцы строят свою ценовую политику, исходя не только из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из средней цены на товары-аналоги);

  • -    уровень затрат, которые включены в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).

Метод факторного моделирования прибыли как инструмент обоснования управленческих решений.

Метод факторного моделирования прибыли - это один из самых сложных методов, так как он требует очень глубокого анализа и широких прогнозных расчетов [4].

Если рассматривать каждый этап, то первый этап использования этого метода -это определение системы основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия

  • [1] . Обычно, в составе этих факторов рассматривают:

  • 1.    Объем реализации продукции в условных натуральных показателях.

  • 2.    Структуру реализации продукции по отдельным ее видам.

  • 3.    Средний уровень цен на реализуемую продукцию.

  • 4.    Средний уровень операционных затрат в процентах к объему реализуемой продукции.

  • 5.    Коэффициент операционного левериджа.

  • 6.    Коэффициент рентабельности операционных активов.

  • 7.    Коэффициент налогоемкости реализации продукции (в разрезе трех основных групп налогов по источникам их уплаты) и другие.

Второй этап представляет собой анализ степени влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и производится их распределение по этому показателю.

В рамках третьего этапа отбираются факторы, которые оказывают наибольшее влияние на сумму формируемой чистой операционной прибыли, и с учетом того, как они влияют, строится многофакторная модель регрессии (включающая обычно 34 наиболее весомых факторов).

Четвертый этап – прогнозируется изменение факторов, которые включены в модель регрессии, в предстоящем периоде.

Данное прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями.

Во время пятого этапа путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнози-руемый/планируемый показатель чистой операционной прибыли.

Шестой этап представляет собой: на основе рассчитанной чистой операционной прибыль моделям, которые были рассмотрены ранее, определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли [2].

Использование вышеизложенного метода позволяет осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов. Можно сказать, что планирование формирования операционной прибыли может рассматриваться как конечный или как начальный этап планирования всей операционной деятельности предприятия.

Применение факторного анализа на примере торговой организации города Иваново.

Для анализа была выбрана крупная торговая организация города Иваново.

После проведения были выбраны 3 категории товара, которые имеют большую выручку, а именно: лакокрасочные материалы и клей, плитка и сопутствующий товар, обои.

Таблица 1. Исходные данные для проведения факторного анализа операционной при- были торговой организации

Товарная группа

Объём реализации, нат ед.

Цена, руб.

Удельная себестоимость, руб.

2016 г

2017 г

2016г

2017г

2016г

2017г

ЛКМ и Клей

1240235

1201235

186

190

155

158

Плитка и сопутствующий товар

930541

997564

38

43

35

39

Обои

259964

262473

344

348

320

321

Итого

2430740

2461272

569

581

510

518

Товарная группа

Выручка, руб.

Себестоимость, руб.

2016г

2017г

2017г в ценах 2016г

2016г

2017г в ценах 2016г

2017г

ЛКМ и Клей

231087654

2286471 24

223820952

19180275 3

185771390

189777113

Плитка и сопутствующий товар

35246214

4252378 2

37784852

32426517

34762064

39121879

Обои

89541263

9145763 2

90405456

83273375

84077074

84141021

Итого

355875131

3626285 38

352011260

30750264 5

304610529

313040013

Товарная группа

Прибыль, руб.

2016 г

2017г

ЛКМ и Клей

39284901

38870011

Плитка и сопутствующий товар

2819697

3401903

Обои

6267888

7316611

Итого

48372486

49588525

Для расчета были использованы следующие показатели:

ΔРц=N1-N1.0, где      (1)

ΔРц – изм–ие прибыли под влиянием изменения отпускных цен на реализацию;

N1 – выручка от реализации в отчетном периоде (2017 год);

N1.0 – выручка от реализации в отчетном периоде в ценах базисного года (2016).

ΔРq=Ро*К1-Р0, где   (2)

К1=S1.0/S0, где    (3)

ΔРq – изм-ие прибыли под влиянием изменения объема продукции;

Ро – прибыль базисного года;

К1 – коэф-т роста объема реализации продукции;

  • S1. 0 – себестоимость отчетного периода в ценах базисного;

  • S0,    – себестоимость базисного периода.

ΔРс=Ро*(К2-К1), где   (4)

К2=N1.0/N0, где    (5)

К2 – коэф-т роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N0 – выручка от реализации в базисном периоде.

ΔРс/с=S1.0-S1, где(6)

  • S1    – себестоимость отчетного периода.

ΔРc,c/c=S0*K2-S1.0(7)

ΔP=Р1-Р0, где(8)

Р1 – прибыль отчетного периода.

ΔРц = 362628538-352011260=10617278

ΔРq  =  48372486*0,99-48372486=–

К1 = 304610529/307502645-0,99

ΔРс= 48372486-)0,99-0,99)=0

К2= 352011260/355875131=0,99

ΔРс/с= 304610529-313040013= –8429485

ΔРc,c/c= 307502645*0,99-304610529= – 182910

ΔP = 49588525-48372486= 1216038

Таблица 2. Факторный анализ операционной прибыли компании Кенгуру

Фактор влияния

Размер влияния, руб.

Вклад в общее изменение прибыли, %

изменение прибыли под влиянием изменения отпускных цен на реализованную продукцию

+10617278

873

изменение прибыли под влиянием изменения объема продукции

-483725

-40

изменение прибыли под влиянием изменения структуры продукции

0

0

изменение прибыли под влиянием изменения изменение себестоимости продукции

-8429484

-693

изменение прибыли под влиянием изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

-182910

-15

общее изменение прибыли от реализации

+1216039

100

Заключение

По данным проведенного анализа можно сделать вывод о том, что увеличение прибыли на 1216039 тыс. руб. обусловлено, прежде всего, ценовым фактором, именно под влиянием роста цен получен прирост операционной прибыли в сумме 10617278 тыс. руб. Однако положительное влияние ценового фактора компенсировано негативным влиянием роста себестоимости товаров и издержек обращения, который повлёк за собой потери операционной прибыли в сумме 8429484 тыс. руб. Негативное влияние на динамику операционной прибыли оказали структурные на сумме 182910 тыс. руб., и сокращение объёмов реализации продукции.

Таким образом, по результатам проведённого факторного анализа можно в качестве первоочередных, назвать такие мероприятия по управлению операционной прибылью как работа с поставщиками по снижению закупочных цен на товары, сокращение издержек обращения и оптимизация ассортиментной политики компании. Факторный анализ имеет большое значение при оценке финансового состояния предприятия, но не является единственным документом, на основании которого формируется окончательное заключе- сдвиги в товарном ассортименте, которые ние.

привели к потере операционной прибыли

Список литературы Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации

  • Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: Часть 1. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. - 135 с.
  • Антипин А.И. Инвестиционный анализ в строительстве. - М.: Академия, 2011. - 16 с.
  • Бланк И.А. Управление прибылью. М.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 768 с.
  • Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог, 2008. - 147 с.
  • Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. - 336 с.
Статья научная