Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации
Автор: Хватова А.Е.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 1-2 (28), 2019 года.
Бесплатный доступ
Данная статья посвящена изучению теоретическим основам факторного анализа. Рассмотрен каждый этап метода факторного моделирования прибыли. В рамках выполненного исследования был проведен факторный анализ на примере торговой организации города Иваново.
Прибыль, фактор, анализ, организация, метод, категория, товар, рынок, влияние
Короткий адрес: https://sciup.org/170185509
IDR: 170185509 | DOI: 10.24411/2500-1000-2018-10489
Текст научной статьи Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации
Каждая коммерческая организация, которая работает на рынке в условиях высокой конкуренции, должна высокоэффективно управлять внутренними ресурсами и быстро реагировать на постоянно меняющиеся условия. Эти цели как раз преследует соответствующее аналитическое мероприятие, о котором и пойдем речь в статье. Под пристальным вниманием компании всегда находится прибыль, так как именно она говорит об эффективности ее работы, поэтому так важно уметь анализировать этот показатель, делая верные выводы. Факторный анализ прибыли как раз является составляющей анализа финансовой деятельности организации и используется для определения уровня воздействия различных показателей на результат всей работы.
Теоретические основы факторного анализа
Одной из самых крупных статей формирования чистой прибыли считается прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Поэтому в анализе важно оценить влияние факторов, которые вызвали изменение этого показателя.
В общем, на прибыль от продаж оказывают влияние такие основные факторы, как [3]:
-
- объем продаж (чем больше организация продает рентабельной продукции, тем соответственно больше она получает прибыли);
-
- структура продаж (отдельные виды продаваемой продукции, работ, услуг
имеют различную рентабельность. Какие-то из них могут нести убытки для предприятия. Поэтому тут важен правильно подобранный ассортимент продаваемой продукции, от этого во многом зависит величина прибыли организации);
-
- цены на продаваемые продукцию, работы и услуги (их повышение позволяет предприятию получить дополнительную прибыль). Однако повышение цены не всегда благотворно влияет на организацию, повышение имеет ограничения в условиях высокой конкуренции, поскольку продавцы строят свою ценовую политику, исходя не только из уровня приемлемой для себя рентабельности, сколько из средней цены на товары-аналоги);
-
- уровень затрат, которые включены в себестоимость продукции (их рост приводит к уменьшению прибыли в том же размере).
Метод факторного моделирования прибыли как инструмент обоснования управленческих решений.
Метод факторного моделирования прибыли - это один из самых сложных методов, так как он требует очень глубокого анализа и широких прогнозных расчетов [4].
Если рассматривать каждый этап, то первый этап использования этого метода -это определение системы основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия
-
[1] . Обычно, в составе этих факторов рассматривают:
-
1. Объем реализации продукции в условных натуральных показателях.
-
2. Структуру реализации продукции по отдельным ее видам.
-
3. Средний уровень цен на реализуемую продукцию.
-
4. Средний уровень операционных затрат в процентах к объему реализуемой продукции.
-
5. Коэффициент операционного левериджа.
-
6. Коэффициент рентабельности операционных активов.
-
7. Коэффициент налогоемкости реализации продукции (в разрезе трех основных групп налогов по источникам их уплаты) и другие.
Второй этап представляет собой анализ степени влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и производится их распределение по этому показателю.
В рамках третьего этапа отбираются факторы, которые оказывают наибольшее влияние на сумму формируемой чистой операционной прибыли, и с учетом того, как они влияют, строится многофакторная модель регрессии (включающая обычно 34 наиболее весомых факторов).
Четвертый этап – прогнозируется изменение факторов, которые включены в модель регрессии, в предстоящем периоде.
Данное прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями.
Во время пятого этапа путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнози-руемый/планируемый показатель чистой операционной прибыли.
Шестой этап представляет собой: на основе рассчитанной чистой операционной прибыль моделям, которые были рассмотрены ранее, определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли [2].
Использование вышеизложенного метода позволяет осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов. Можно сказать, что планирование формирования операционной прибыли может рассматриваться как конечный или как начальный этап планирования всей операционной деятельности предприятия.
Применение факторного анализа на примере торговой организации города Иваново.
Для анализа была выбрана крупная торговая организация города Иваново.
После проведения были выбраны 3 категории товара, которые имеют большую выручку, а именно: лакокрасочные материалы и клей, плитка и сопутствующий товар, обои.
Таблица 1. Исходные данные для проведения факторного анализа операционной при- были торговой организации
Товарная группа |
Объём реализации, нат ед. |
Цена, руб. |
Удельная себестоимость, руб. |
||||
2016 г |
2017 г |
2016г |
2017г |
2016г |
2017г |
||
ЛКМ и Клей |
1240235 |
1201235 |
186 |
190 |
155 |
158 |
|
Плитка и сопутствующий товар |
930541 |
997564 |
38 |
43 |
35 |
39 |
|
Обои |
259964 |
262473 |
344 |
348 |
320 |
321 |
|
Итого |
2430740 |
2461272 |
569 |
581 |
510 |
518 |
|
Товарная группа |
Выручка, руб. |
Себестоимость, руб. |
|||||
2016г |
2017г |
2017г в ценах 2016г |
2016г |
2017г в ценах 2016г |
2017г |
||
ЛКМ и Клей |
231087654 |
2286471 24 |
223820952 |
19180275 3 |
185771390 |
189777113 |
|
Плитка и сопутствующий товар |
35246214 |
4252378 2 |
37784852 |
32426517 |
34762064 |
39121879 |
|
Обои |
89541263 |
9145763 2 |
90405456 |
83273375 |
84077074 |
84141021 |
|
Итого |
355875131 |
3626285 38 |
352011260 |
30750264 5 |
304610529 |
313040013 |
|
Товарная группа |
Прибыль, руб. |
||||||
2016 г |
2017г |
||||||
ЛКМ и Клей |
39284901 |
38870011 |
|||||
Плитка и сопутствующий товар |
2819697 |
3401903 |
|||||
Обои |
6267888 |
7316611 |
|||||
Итого |
48372486 |
49588525 |
Для расчета были использованы следующие показатели:
ΔРц=N1-N1.0, где (1)
ΔРц – изм–ие прибыли под влиянием изменения отпускных цен на реализацию;
N1 – выручка от реализации в отчетном периоде (2017 год);
N1.0 – выручка от реализации в отчетном периоде в ценах базисного года (2016).
ΔРq=Ро*К1-Р0, где (2)
К1=S1.0/S0, где (3)
ΔРq – изм-ие прибыли под влиянием изменения объема продукции;
Ро – прибыль базисного года;
К1 – коэф-т роста объема реализации продукции;
-
S1. 0 – себестоимость отчетного периода в ценах базисного;
-
S0, – себестоимость базисного периода.
ΔРс=Ро*(К2-К1), где (4)
К2=N1.0/N0, где (5)
К2 – коэф-т роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;
N0 – выручка от реализации в базисном периоде.
ΔРс/с=S1.0-S1, где(6)
-
S1 – себестоимость отчетного периода.
ΔРc,c/c=S0*K2-S1.0(7)
ΔP=Р1-Р0, где(8)
Р1 – прибыль отчетного периода.
ΔРц = 362628538-352011260=10617278
ΔРq = 48372486*0,99-48372486=–
К1 = 304610529/307502645-0,99
ΔРс= 48372486-)0,99-0,99)=0
К2= 352011260/355875131=0,99
ΔРс/с= 304610529-313040013= –8429485
ΔРc,c/c= 307502645*0,99-304610529= – 182910
ΔP = 49588525-48372486= 1216038
Таблица 2. Факторный анализ операционной прибыли компании Кенгуру
Фактор влияния |
Размер влияния, руб. |
Вклад в общее изменение прибыли, % |
изменение прибыли под влиянием изменения отпускных цен на реализованную продукцию |
+10617278 |
873 |
изменение прибыли под влиянием изменения объема продукции |
-483725 |
-40 |
изменение прибыли под влиянием изменения структуры продукции |
0 |
0 |
изменение прибыли под влиянием изменения изменение себестоимости продукции |
-8429484 |
-693 |
изменение прибыли под влиянием изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции |
-182910 |
-15 |
общее изменение прибыли от реализации |
+1216039 |
100 |
Заключение
По данным проведенного анализа можно сделать вывод о том, что увеличение прибыли на 1216039 тыс. руб. обусловлено, прежде всего, ценовым фактором, именно под влиянием роста цен получен прирост операционной прибыли в сумме 10617278 тыс. руб. Однако положительное влияние ценового фактора компенсировано негативным влиянием роста себестоимости товаров и издержек обращения, который повлёк за собой потери операционной прибыли в сумме 8429484 тыс. руб. Негативное влияние на динамику операционной прибыли оказали структурные на сумме 182910 тыс. руб., и сокращение объёмов реализации продукции.
Таким образом, по результатам проведённого факторного анализа можно в качестве первоочередных, назвать такие мероприятия по управлению операционной прибылью как работа с поставщиками по снижению закупочных цен на товары, сокращение издержек обращения и оптимизация ассортиментной политики компании. Факторный анализ имеет большое значение при оценке финансового состояния предприятия, но не является единственным документом, на основании которого формируется окончательное заключе- сдвиги в товарном ассортименте, которые ние.
привели к потере операционной прибыли
Список литературы Теоретические основы факторного анализа и его применение на примере торговой организации
- Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: Часть 1. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008. - 135 с.
- Антипин А.И. Инвестиционный анализ в строительстве. - М.: Академия, 2011. - 16 с.
- Бланк И.А. Управление прибылью. М.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 768 с.
- Гусева Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Таганрог, 2008. - 147 с.
- Гиляровская Л.Т., Ендовицкий Д.А. Финансово-инвестиционный анализ и аудит коммерческих организаций. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. - 336 с.