Транспортный налог

Транспортный налог - региональный налог по Закону об основах налоговой системы и по Налоговому Кодексу РФ, взимаемый на основании гл. 28 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. [2, c. 325]

Сегодня большая часть доходов государственного и муниципального бюджетов формируется за счет налоговых поступлений. Согласно НК РФ федеральные, региональные и местные налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Важнейшим признаком транспортного налога является его «особая возмездность», выражающаяся в том, что собранные фискальные платежи должны использоваться строго по целевому назначению. Поскольку плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, поскольку транспортные средства являются источниками повышенной опасности, то аккумулируемые платежи должны быть направлены на решение следующих задач:

• -    повышение качества дорожного покрытия,

• -    охрану окружающей среды.

В отношении транспортного налога НК РФ устанавливает следующие элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом транспортного налога, предусмотренного главой 28 НК РФ, являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями, то есть указанный налог относится к прямым поимущественным налогам.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. [1, c. 205]

Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог и авансовые платежи по налогу не позднее 10 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым и отчетным периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Бюджетные учреждения во многих случаях только пользуются транспортными средствами, не считаясь их владельцами, но при этом обязаны платить транспортный налог. Между тем порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2015 году отличается от применявшегося ранее.

Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ внесены изменения в порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по нему, установленный статьей 362 Налогового кодекса РФ. Согласно этим поправкам с 1 января 2014 года увеличен размер транспортного налога, который необходимо заплатить по дорогим легковым автомобилям. В частности, Законом № 214-ФЗ предусмотрены повышающие коэффициенты, которые будут применяться при расчете транспортного налога:

Средняя стоимость автомобиля	Время, прошедшее с года выпуска
	не более 1 года	от 1 до 2 лет	от 2 до 3 лет	от 3 до 5 лет	от 5 до 10 лет	от 10 до 20 лет	свыше 20 лет
от 3 до 5 млн. руб.	1,5	1,3	1,1	1	1	1	1
от 5 до 10 млн. руб.	2	2	2	2	1	1	1
от 10 до 15 млн. руб.	3	3	3	3	3	1	1
от 15 млн. руб.	3	3	3	3	3	3	1

Пример 1.

Предположим, организация, расположенная в г. Ханты-Мансийск, приобрела и зарегистрировала в органах ГИБДД автомобиль Hyundai Equus 5.0 V8 GDI 2013 г. выпуска за 2 млн руб. Мощность двигателя 430 л. с., налоговая ставка для легкового автомобиля, мощность двигателя которого превышает 250 л. с., составляет 120 руб. за л.с. Автомобиль Hyundai Equus 5.0 V8 GDI поименован в Перечне автомобилей стоимостью свыше 3 млн. руб., который размещен на сайте Минпромторга. Соответственно, при расчете транспортного налога в отношении данного ТС следует применять повышающий коэффициент вне зависимости от того, что фактически он обошелся компании менее чем в 3 млн руб. Если бы речь шла об обычном ТС с точно такими же характеристиками, то транспортный налог подлежал бы уплате в размере 51600 руб. (430 л. с. * 120 руб.). Однако поскольку мы имеем дело с дорогим автомобилем, то следует использовать повышающий коэффициент.

Допустим, что по данным Минпромторга, полученным от автопроизводителей, рекомендованная розничная цена указанного автомобиля на 1 июля 2014 г. составит 3,3 млн руб., на 1 декабря 2014 г. - 3,5 млн. руб. Тогда средняя стоимость нашего ТС составит 3,4 млн. Таким образом, автомобиль попадает в стоимостную категорию от 3 до 5 млн руб. и в "возрастную" - от 1 года до 2 лет. Соответственно, в отношении данного ТС применяется повышающий коэффициент, который равен 1,3. А значит, налог к уплате составит 67080 руб. (51600 руб. x 1,3).

Размер коэффициента зависит от средней стоимости легкового автомобиля и от срока, прошедшего с года выпуска легкового автомобиля. Исчисление этого срока начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей исчисления транспортного налога определяет федеральный орган исполнительной власти, отвечающий за выработку государственной политики и нормативное регулирование в сфере торговли, – Минпромторг России. Это же ведомство рассчитывает среднюю стоимость всех легковых автомобилей и формирует перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб., в отношении которых транспортный налог уплачивается с повышающим коэффициентом. [2, c. 341]

Пример 2.

Допустим, 4 июня Вы продали легковой автомобиль Mitsubishi ASX мощностью 117 л.с. и 21 июня приобрели легковой автомобиль Mitsubishi Pajero мощностью 178 л.с.

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если Вы житель ХМАО-Югры:

Наименование объекта налогообложения	Ставка транспортного налога в ХМАО-Югре за 2014г. (руб.)	Ставка транспортного налога в ХМАО-Югре за 2015г. (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 к Вт) включительно	0	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33) включительно	0	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30	40
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	45	60
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	90	120

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Mitsubishi ASX будет равна:

Сумма налога=0 руб., так как на автомобили мощностью до 150 л.с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно налог придётся платить только за Mitsubishi Pajero.

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Mitsubishi Pajero будет равна:

Сумма налога=178*30*(7/12)=3115 руб.

Таким образом, общая сумма налога за 2014 г. будет равна 3115 руб. (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Сумма налога за 2015 год на автомобиль Mitsubishi ASX будет равна:

Сумма налога=117*7*(6/12)=409 руб.

Сумма налога за 2015 год на автомобиль Mitsubishi Pajero будет равна:

Сумма налога=178*40*(7/12)=4153 руб.

Таким образом, общая сумма налога за 2015 г. будет равна 4562 руб. (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Совокупный объем собранных налогов для бюджета Югры по состоянию на 31 декабря 2014 года составил 180351,9 млн рублей. Рост поступлений произошел как к плану, так и в сравнении с предыдущим годом. В частности, плановый показатель по налоговым поступлениям на 2014 год в 161884,1 млн рублей перевыполнен на 11,4%. Относительно 2013 года поступления налогов в бюджет увеличились на более внушительный показатель – 48,2% или 58626,2 млн рублей.

Неисполненным план поступлений оказался только по одному из четырех основных видов налогов, в совокупности составляющих 99,4% от общей суммы доходов, – по транспортному налогу. В сравнении с 2013 годом снижение поступлений по нему произошло на 2,6%. Выпадающий доход связан с установлением налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. в размере 0 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Общий объем поступлений по этому налогу составил 2,1 млрд рублей (доля в общем объеме поступлений – 1,2%).

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.