Транспортный налог: проблемы и перспективы развития на примере Республик Башкортостан и Татарстан

Настоящее законодательство о транспортном налоге действует с 2002 года и существует как основной доход бюджетов субъектов Российской Федерации, однако сам по себе транспортный налог исторически призван решать проблему с автодорогами. Также транспортный налог является своего рода налогом на роскошь.

Налогообложение транспортных средств в России имеет ряд недостатков. Существенной проблемой является действующая прогрессивная шкала ставок налога. Отметим, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены или уменьшены до 10 раз. Прогрессивная шкала по транспортному налогу является несоответствующей в силу того, что градация транспортных средств по мощности с разницей в 50 л.с. устарела и нуждается в изменении. Так. Например, в Республике Башкортостан организация заплатит транспортный налог за автомобиль со 100 лошадиными силами 2500 руб. (100*25 руб.), в то время как предприятие, которое владеет транспортным средством со 101 лошадиной силой заплатит налог в сумме 3535 руб. (101*35 руб.) Получается в итоге разница в 1035 руб. Это очень существенная разница за превышение в 1 л.с. Физические лица в Башкортостане за один автомобиль со 100 лошадиными силами заплатят налог в размере 1000 руб. (100*10 руб.), а за машину со 101 лошадиной силой – 2000 руб. (101* 20 руб.). Имеется разница в 1000 рублей.

В Республике Татарстан предприятие заплатит 2500 руб. (100*25 руб.), а за 101 лошадиную силу 3535 рублей (101*35 руб.). Для организаций в данном регионе разница такая же, как и в Башкортостане составляет 1035 руб. Однако, граждане платят за 100 лошадиных сил 1000 руб. (100*10 руб.), а для машин со 101 лошадиной силой налог будет составлять уже 3500 руб. (101*35 руб.). Как мы видим, в Татарстане нет градации между физическими и юридическими лицами, владеющими транспортным средством свыше 100 лошадиных сил. Необходимо рассмотреть вопрос о дифференциации ставок транспортного налога и считать налог за каждую дополнительную лошадиную силу.

Следующей проблемой является собираемость налога. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, – это обратиться в суд. И даже после принятия решения суда получить налог в казну можно только при участии судебного пристава.

Налоговым Кодексом Российской Федерации предоставлено право вводить льготы субъектами на соответствующих территориях. В Республике Башкортостан, по сравнению с Татарстаном, льгот по данному налогу намного больше и насчитывает 22 категории, тогда как в Татарстане их всего 8.

Рассмотрим поступления данного налога в бюджет рассматриваемых субъектов.

Таблица 1. Транспортный налог в Республике Башкортостан за 2014 год.

В 2014 году в Республике Башкортостан поступило доходов на сумму 95 947,4 млн. руб. Доля транспортного налога в консолидированном бюджете Башкортостана составляет 1,4%. [3] Казна недополучила 27,9% суммы налога с учетом всех льгот.

Таблица 2. Транспортный налог в Республике Татарстан.

В 2014 году Республика Татарстан получила доходов на сумму 127 260,6 млн. руб. Доля транспортного налога в консолидированном бюджете составила 1,7%. [4] Бюджет Татарстана недополучил по транспортному налогу 37% от суммы налога с учетом льгот.

Таблица 3. Сведения о недополученных доходах в результате предоставления льгот.

Можно сделать вывод, что бюджеты субъектов Башкортостана и Татарстана недополучают 1/3 от суммы налога. Один из способов повышения собираемости налога связан с модернизацией процедуры техосмотра: его проходят все водители, следовательно, во время него удобнее всего проводить контроль за уплатой транспортного налога.

Поэтому в Госдуме были приняты поправки к закону «О полиции», обязывающих ГИБДД проверять квитанции об уплате налога при проведении техосмотра.

Сумма льгот также играет существенную роль. Льготы в основном направлены на защиту социально незащищенных слоев населения (пенсионеров и инвалидов). В Башкортостане данная категория лиц полностью освобождена от уплаты транспортного налога, а в Татарстане освобождены от уплаты только инвалиды I и II групп. Исходя из таблицы видно, что сумма льгот в Башкортостане значительно превышает сумму льгот в Татарстане из-за чего страдает бюджет. Одним из способов решения данной ситуации является сокращение количества льгот в Башкортостане. Необходимо убрать из списка льгот такие категории налогоплательщиков, как колхозы, совхозы, крестьянские хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации, которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов. Данные предприятия итак платят налог в размере 50% от суммы налога. Нецелесообразно предоставлять дополнительную льготу таким организациям, поскольку транспортные средства, которые применяются в деятельности колхозов исключены из объектов налогообложения (тракторы, самоходные комбайны).

Таким образом, можно сделать вывод, что транспортный налог требует существенных изменений. Необходимо пересмотреть ставки налога, решить вопрос с собираемостью налога, а также целесообразность введения льгот. Решение данных проблем приведет к увеличению доходов бюджетов субъектов РФ.