Учет денежных средств и разработка рекомендаций по его совершенствованию на примере ОАО "Тывамолоко"

Актуальность темы исследования заключалась в том, что учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основными задачами учета денежных средств являются:

• 1.    своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

• 2.    оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

• 3.    контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

• 4. контроль за правильными и своевременными расчетами с

• 5. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в

• 6.    своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

11.03.2014 г., в части порядка выдачи денежных средств подотчетным лицам

перечень конкретных работников ГУП «Тывамолоко», которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет;

Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму

Монгуш Е.И. и Ондар С.В. получили под авансовый отчет при наличии непогашенной ими задолженности в сумме 949 руб. и 348 руб.42 коп.

соответственно

Главному бухгалтеру производить надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений

Слабый внутренний контроль за учетом денежных средств

Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера

Низкая квалификация управленческого персонала

Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом

Выдача денежных средств под авансовый отчет во избежание превышения лимита остатка кассы

Увеличить лимит возможный лимит остатка кассы. Денежные средства, превышающие лимит, сдавать в банк

Неверное составление отчета о движении денежных средств

Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и предоставить его соответствующим пользователям

бюджетом, банками, персоналом;

договорах с покупателями и поставщиками;

Исследование организации учета денежных средств ОАО «Тывамолоко» было выполнено при помощи проверки сплошным и выборочным методом изучения денежных документов, таких как – кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных поручений, журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств), учетной политики и других документов бухгалтерского учета.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «Тывамолоко» выявлены следующие недостатки и разработаны рекомендации:

Нарушения, выявленные при исследовании учета денежных средств и рекомендации по их устранению в ГУП «Тывамолоко»

С целью совершенствования учета денежных средств в ОАО «Тывамолоко» можно порекомендовать следующее:

• -    повышение своевременности и правильности документирования операций по движению денежных средств и расчетов;

• -    усилить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

• -    усилить контроль руководства ОАО «Тывамолоко» по отношению к бухгалтерам, кассиру, инвентаризационной комиссии.

• -    необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

• -    необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

• -    улучшить эффективность службы внутреннего контроля на предприятии путем повышения профессионализма ее работников.

Одним из основных инструментов совершенствования управления денежными средствами ОАО «Тывамолоко» может стать внедрение практики бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств выполняет две важнейшие задачи.

Во-первых, он формирует конечное сальдо на счетах денежных средств на конец бюджетного периода, размер которого следует знать для составления прогнозного бухгалтерского баланса.

Во-вторых, планируя остатки по счетам денежных средств на конец каждой недели (месяца, квартала) внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка или дефицит денежных средств.

Таким образом, бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знания законодательно-нормативной базы.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит предприятию избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой отчетности.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ОАО «Тывамолоко» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.