Учет денежных средств в кассе организации

Кассовые операции как вид финансовых операций - это операции с денежными средствами, которые осуществляются хозяйствующими субъектами. Для осуществления расчетов наличными деньгами, возникающих в хозяйственной деятельности, предприятия должны иметь кассовый аппарат и выполнять расчетно-кассовую дисциплину.

Согласно действующему законодательству, нет никаких запретов на выдачу наличных денег из кассы, но определяющим моментом в этой ситуации является цель, для которой выдаются наличные деньги.

Поэтому не допускается оплата наличными за все товары, работы и услуги. Центральный банк РФ указал перечень целей, на которые могут быть израсходованы наличные деньги из кассы (рисунок 1).

Рисунок 1 – Цели, на которые могут быть потрачены наличные денежные средства из кассы [1]

ЦБ РФ установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одному договору, который составляет 100 000 рублей. Данное ограничение распространяется на сделки, представленные на рисунке 2.

Рисунок 2 – Виды сделок, на которые установлен лимит расчета наличными деньгами [1]

Для учета кассовых операций используются следующие стандартные формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета (табл. 1):

Таблица 1 – Унифицированные формы первичных документов и регистров аналитического учета по кассовым операциям [2, С. 112]

Что касается мер по обеспечению сохранности наличных денежных средств при проведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядка и сроков проверки фактического наличия наличных денежных средств, то они определяются самим хозяйствующим субъектом.

Средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебете отражается поступление денежных средств в кассу, а в кредите-выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

• •   1 «Касса организации»;

• • 2 «Операционная касса»;

• • 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы [3, С. 467].

Случаи  возникновения административной  ответственности за нарушения порядка ведения кассовых операций представлены на рисунке 3.

Статьей 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за:

Рисунок 3 – Случаи возникновения административной ответственности за нарушения порядка ведения кассовых операций [1]

Таким образом, деньги – это «кровеносная система» организации, и даже если организация финансово стабильна и ее деятельность прибыльна, невозможно говорить об эффективности функционирования предприятия без надлежащего управления денежными ресурсами.