Учетная политика как инструмент налоговой оптимизации

Самые насущные вопросы в настоящее время связаны с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и других юридических лиц. Знания налогового кодекса способствует грамотно оценить ситуацию и решить проблемы, касающиеся этого вопроса.

Для организации главный критерий оптимизации налоговых платежей состоит в том, чтобы достичь как можно большего объема ресурсов, которые остаются в их распоряжении в том случае, если обеспечен дальнейший рост прибыли от деятельности собственников предприятий.

Оптимизация налоговых платежей в организации имеет объективные и субъективные предпосылки.

Объективные предпосылки состоят в том, что любая налоговая система, которая является частью экономической системы, создает какой-либо уровень налогообложения.

Субъективные предпосылки состоят в том, что не смотря на всю жестокость финансовых норм, юридические лица, платящие налоги имеют возможность, влиять на изменения уровня налогообложения и сумму платежей, отписанную налоговым кодексом. [4]

Важные возможности оптимизации налоговых платежей имеются при создании учетной политики.

Учетная политика организации - главный документ, который помогает субъектам, платящим налоги, уменьшить свое бремя.

Учетная политика- правила, которые принимает руководитель экономического субъекта, для того, чтобы составлять финансовую отчетность и для возможности организовать бухгалтерский учет.

В Налоговом кодексе РФ учетная политика представлена статьей 11 (НК РФ), предполагаемая как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика [1].

Основной целью учетной политики является документально предоставленные методы ведения бухгалтерского учета, которые используются предприятием.

На сегодняшний день, чтобы рассчитать предполагаемый налог, следует не уводить денежные средства из под налогообложения, а разобраться в этой системе. И с помощью этого возможно создать модель операций, способную минимизировать налоги. [3]

При разработке учетной политики стоят некоторые задачи:

• 1.    Создать бухгалтерский учет как можно более простым, это позволит произвести анализ хозяйственной деятельности организации.

• 2.    Создать наилучшую систему налогового учета.

• 3.    Выбрать наиболее подходящее направление, чтобы минимизировать налоги.

Та учетная политика, которая будет соответствовать всем вышеперечисленным пунктам, может в действительности стать непосредственным источником необходимой информации, а не просто документом, которые представляется налоговой службе во избежание проблем.

Существует множество способов для того, чтобы повлиять на финансовые результаты учетной политики: регулировать оценку активов, с помощью распределения доходов и расходов между смежными отчетными периодами.

Эффект экономии со стороны выплат налогов, с помощью которой происходит увеличение ресурсов, оставляемых и используемых организацией, обеспечивается:

• -    С помощью уменьшения величины взимаемых налогов

• -    С помощью правильного распределения финансовых поступлений, когда сначала поступают меньшие налоговые платежи, а потом - большие суммы налоговых платежей.

Ресурсы, которые освобождены от выплат налогов при этом, с одной стороны, уменьшают объем потребности в оборотных средствах, а с другой -работают, находясь в обороте, на увеличение доходов организации..

В России организации могут выражаться в двух не похожих друг на друга положениях, за счет того, что государство выделяет значение налогов, слабой системы налогового планирования и культуры налоговых отношений.

Первое положение состоит в том, что предприятия стремятся всеми способами снизить налогооблагаемую базу или вступить в нелегальный сектор, который остается недосягаемым для налоговых органов.

Второе положение состоит в том, что предприятия устанавливают сроки уплаты налогов с запасом, чтобы в случае чего избежать наказания со стороны налоговых органов. В итоге налоговые платежи производятся в согласованности с установленными расчетами, но без обоснования у налогоплательщика. При таком исходе первое положение имеет меньший общественный интерес, а второе не удовлетворяет интересы налогоплательщиков. Во избежание этого, необходимо осуществить выбор между максимальным и минимальным значениями среднего уровня налогооблагаемой базы предприятия. [5]

Финансовые результаты можно изменять, с помощью следующих областей налоговой учетной политики:

• 1.    Определение прибыли для целей налогообложения, полагаясь на кассовый метод или метод начисления.

• 2.    Определение границ между основными средствами и системой информационной безопасности организации.

• 3.    Отражение финансов по рыночной стоимости.

• 4.    Списание дополнительно начисленной амортизации.

• 5.    Применение различных способов списания для каждого вида запасов по нескольким возможным вариантам: стоимости каждой единицы, средней себестоимости, способу ФИФО и ЛИФО.

• 6.    Начисление различных видов резервов при данных суммах отклонений в составе себестоимости дает возможность правильно распределить налоговые платежи на момент их оплаты [2].

Следуя из вышесказанного, в результате изменения различных методов учета объектов можно воздействовать на размер налога на имущество и налога на прибыль. Сочетание Различные варианты учета в сочетании позволяют учитывать десятки комбинаций, которые являются моделью учетной политики. Любая организация, решая задачи оптимизации налоговых платежей, выбирает одну из возможных моделей учета, которая дает ему разумное количество налоговых платежей [4].