Учетно-аналитическое обеспечение управления дебиторской и кредиторской задолженностью как фактор устойчивого развития организации

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой составляющей устойчивого развития организации, поэтому многие крупные отечественные организации в рамках системы внутреннего контроля создают систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью [1].

Управление дебиторской задолженностью – отдельная функция аппарата управления организации, основной целью которого является увеличение прибыли за счет эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента. Основной целью управления кредиторской задолженностью является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в их состав [2].

Управление дебиторской задолженностью организации требует системного подхода и включает в себя следующие основные мероприятия:

• 1    Контроль причин возникновения и состояния дебиторской задолженности, в том числе:

• -    регулярное проведение инвентаризации, анализ структуры и динамики дебиторской задолженности, сумм потерь и оценки возможных поступлений в результате применения санкций к должникам;

• -    своевременное оформление заказов и выставление счетов покупателям и заказчикам в момент перехода к покупателю права собственности на продукцию или на дату передачи результатов выполненных работ или на дату подписания актов оказания услуг;

• -    оценка упущенной выгоды вследствие инвестирования средств в дебиторскую задолженность и прогноз ожидаемых поступлений;

• -    разработка принципов и порядка делового общения с дебиторами.

• 2    Разработка и систематический пересмотр кредитной политики (объема кредитования, рассрочки оплаты, размера скидки, гарантий возврата) с целью установления оптимальной величины дебиторской задолженности и своевременности сроков ее погашения.

• 3    Анализ и ранжирование покупателей и заказчиков с точки зрения минимизации риска по группам в соответствии с показателями платежеспособности, финансовой устойчивости по видам работ, услуг.

• 4    Установление размера скидок и оценка эффекта от их предоставления. Организация стремится расширить клиентскую базу и ускорить поступление денежных средств за выполненные работы, услуги, предоставляя покупателям и заказчикам скидки.

• 5    Разработка приемов ускорения расчетов и снижения рисков, в том числе проведение расчетов с использованием различных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Целью рефинансирования дебиторской задолженности является ее перевод в другие виды оборотных активов (денежные средства, краткосрочные ценные бумаги). Основные формы рефинансирования задолженности дебиторов представим на рисунке 1 [3].

В настоящее время популярным является такая форма рефинансирования задолженности дебиторов как факторинг.

Рисунок 1   - Основные формы рефинансирования дебиторской задолженности

Управление    кредиторской    задолженностью    организации характеризуется рядом особенностей [2]:

1 Кредиторская задолженность относится к привлеченным источникам финансирования деятельностью, которые имеют стоимость. Задерживая погашение обязательств, организации получают возможность снизить подлежащую к уплате сумму налога на прибыль организаций.

• 2    Величина кредиторской задолженности и ее оборачиваемость в днях определяют продолжительность финансового цикла организации. Чем больше оборачиваемость кредиторской задолженности, тем меньше объем привлеченных средств для финансирования деятельности, и тем быстрее организация рассчитывается по обязательствам.

• 3    Рост кредиторской задолженности при нормальных условиях хозяйствования может свидетельствовать о росте расходов производства организации и связанного с этим роста объема работ, услуг.

• 4    Рост кредиторской задолженности, не обусловленный наращиванием экономического потенциала, снижает ликвидность имущества и отрицательно воспринимается кредиторами.

• 5    Рост кредиторской задолженности может оцениваться и отрицательно в случае затоваривания продукции на складе. Это определяет необходимость использования для оценки кредиторской задолженности не только абсолютных, но и относительных показателей.

При управлении кредиторской задолженностью организации рекомендовано проводить следующие мероприятия:

• 1    Контроль причин возникновения и состояния кредиторской задолженности, в том числе:

• -    регулярное проведение инвентаризации, анализ структуры и динамики кредиторской задолженности;

• -    оценка правовых, налоговых и прочих последствий несвоевременности ее уплаты в установленные сроки и отказа контрагентов в предоставлении коммерческого кредита;

• -    контроль своевременного получения документов и выставленных счетов на оплату в момент перехода права собственности к покупателю на товар на дату отгрузки и подписания актов оказанных услуг;

• -    разработка принципов и порядка делового общения с контрагентами.

• 2    Анализ и ранжирование поставщиков для минимизации рисков, последствий отказа в поставке необходимых видов товаров, работ, услуг и коммерческом кредите со стороны поставщиков.

• 3    Прогнозирование суммы кредиторской задолженности по видам и определение се оптимальной структуры, оценка влияния ее прироста (снижения) на размер необходимых оборотных средств при реализации финансовой политики; определение потребности в дополнительных источниках финансирования деятельности.

• 4    Разработка системы контроля для своевременного начисления и погашения обязательств, составление календаря предстоящих платежей.

• 6    Урегулирование обязательств с контрагентами различными способами(перечисление денежных средств, передачу активов, взаиморасчеты, новация, реструктуризация задолженности, исковое заявление и судебное разбирательство, отказ от выполнения обязательства.

К проблемам управления дебиторской задолженностью организации относится следующее:

• 1)    отсутствие достоверной информации о сроках погашения обязательств организациями - дебиторами;

• 2)    отсутствие регламента работы с просроченной дебиторской задолженностью;

• 3)    отсутствие регулярного мониторинга наличия и движения дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

• 4)  отсутствие механизмов прогнозирования возникновения и

• погашения задолженностей;

• 5)    функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными отделами. При этом не существует регламента взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Для осуществления прогнозирования возникновения дебиторской и погашения кредиторской задолженности рекомендуется формировать расчетно-платежный баланс. На его основе можно будет прогнозировать приток и отток денежных средств в виде возникающей в процессе расчетов с контрагентами и погашенной дебиторской и кредиторской задолженности.