Учёт удержаний из заработной платы

Согласно действующему законодательству, зарплата, которую сотрудник получает «на руки», при выплате уменьшается на сумму удержаний. Порядок и сумма взыскания зависит от вида производимого удержания.

Обязательные удержания из зарплаты. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника:

• 1.    Сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента;

• 2.    Алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении

• 3.    Прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений.

Удержания по инициативе работодателя:

• 1.    остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных;

• 2.    погашение сумм недостачи в случае, если работник является материально ответственным лицом ;

• 3.    возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена);

• 4.    прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия.

Удержание НДФЛ с зарплаты работника

Согласно НК, выполняя обязательства налогового агента, работодатель должен ежемесячно производить расчет суммы НДФЛ, удерживать налог с зарплаты работника и перечислять его в бюджет. Данный вид удержаний относится к обязательным, расчет налога производится по фиксированной ставке – 13% от суммы дохода, выплаченной работнику.

Для учета операций по удержанию налога и перечисления обязательных платежей в бюджет используется счет 68 (субсчет НДФЛ).

Удержание по исполнительному листу

В случае если суд обязал работника к выплате алиментов, возмещению ущерба или прочим компенсациям, то работодатель должен произвести подобные удержания в обязательном порядке. Определение суммы к взысканию, а также периодичность удержаний определяется на основании информации, указанной в исполнительном листе. Для осуществления подобного рода взысканий согласования работника либо работодателя не требуется.

Суммы, удерживаемые на основании исполнительного листа, относятся к категории обязательных взысканий (как и налоги), их следует удерживать в первоочередном порядке.

Для учета сумм удержаний по исполнительным листам используется счет 76 (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»).

Механизм учета операций по удержаниям с заработной платы.

Общий механизм удержаний, осуществляемых работодателем из заработной платы сотрудника, регламентируется действующими законодательными актам, основные из которых представлены в таблице ниже.

(Таб.1 «Акты регламентирующие удержания с заработной платы»)

Вычеты по НДФЛ в 2020 году

Налоговый кодекс предусматривает большое количество вычетов по НДФЛ в 2020 году, которые предоставляют по различным основаниям, в том числе:

• 1.    Стандартный

• 2.    Социальный

• 3.    Имущественный

• 4.    Профессиональный

  №	Вычет	Величина
  1	Стандартный	Пострадавшие от аварии на Чернобыле, инвалиды Великой отечественной и иных войн, испытатели ядерного оружия и т.д.- в размере 3000 р. за месяц
  		Герои России или СССР, инвалиды I, II групп, инвалиды с детства, добровольные доноры костного мозга и т.д.- в размере 5000р. за месяц
  		На ребенка или подопечного физлица – в размере от 1400 до 24000 р. за месяц
  2	Социальный	На лечение физического лица или его родных – в размере до 120000р. за год
  		На учебу физического лица или его родных – в размере до 120000р. за год
  		На независимую оценку квалификации – в размере до 120000р. в год
  3	Имущественный	На покупку или постройку физлицом жилья или земли под жилье – в размере до 2000000р. один раз в жизни
  		По процентам по кредитам, займам, взятым физлицом на покупку или постройку жилья или земли под жилье – в размере до 3000000 р.
  		По сумме, полученной физлицом от продажи своего имущества, в том числе недвижимости – в размере в зависимости от вида имущества и срока владения им
  4	Профессиональный	Расходы физлица по факту или нормативные

(Таб.2. «Возможность физлиц по уменьшению своих налогооблагаемых доходов»)

По требованиям Налогового кодекса, для оформления любой из перечисленных льгот человек должен документально подтвердить:

• •     Выполнение всех условий для уменьшения налоговой базы.

• •     Сумму, на которую он вправе уменьшить свои облагаемые

доходы.