Уклонение от уплаты налогов: причины и последствия

Налоговые поступления составляют большую часть государственного бюджета. Они необходимы для решения задач, связанных с повышением экономического роста и роста благосостояния граждан страны. Налоговые поступления выступают как обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации налоги обязаны платить организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Однако в настоящее время налогоплательщики все чаще пытаются уменьшить величину налога, что приводит к уменьшению средств по доходным статьям государственного бюджета страны. Для предотвращения нарушений налогового законодательства предусмотрена уголовная ответственность. [3]

Уклонение от уплаты налогов — незаконное умышленное избежание уплаты налогов физическими или юридическими лицами. Основными способами уклонения от уплаты налогов на доходы физических лиц и на прибыль организаций является неуказание в налоговых декларациях доходов, которые подлежат налогообложению, или указание в них не имевших места расходов, уменьшающих налоговую базу. [2]

Уклонения от уплаты налогов в последние годы приобрели массовый характер и наиболее изощренные формы. В современной России умышленная неуплата налогов достигает таких масштабов, которые наносят серьезный ущерб экономической безопасности государства. [4] Согласно сводным отчетам в целом по Российской Федерации о задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям, представленными Федеральной налоговой службой, последние пять лет задолженность перед бюджетом и ее урегулирование на 1 января менялась следующим образом:

За уклонение от уплаты налогов законодательством Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде штрафа, а в определённых случаях — и уголовная ответственность. Однако, следует отметить, если преступление совершено впервые, а нарушитель полностью погасил свою задолженность и уплатил штрафы, против него не используется уголовную ответственность за неуплату налогов. В ином случае, неплательщика ждет судебное разбирательство.[3]

Для выдвижения штрафных санкций против нарушителя налогового законодательства необходимо выявить сумму, которая не поступила в государственный бюджет. Если нарушитель является физическим лицом, то сумма недоимки, согласно статье 198 УК РФ, в крупном размере будет составлять более 600 тысяч рублей за 3 года при условии, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%; в особо крупном размере-больше 3 миллионов рублей, либо не менее 5% неуплат. Если же нарушитель- организация, то, согласно статье 199 УК РФ, крупный размер составляет более 2 миллионов рублей за 3 года, при 10% неуплаченных взносов; особо крупный размер- свыше 10 миллионов рублей за тот же период времени, при неуплате больше 5%. Именно размер ущерба определяет величину санкций.[1]

Штрафные санкции по всем размерам ущерба, согласно НК РФ:[1]

Для уклонения от налоговых отчислений в государственную казну могут быть использованы различные схемы ухода от налогов. Суть некоторых подобных схем представлена с таблице:[4]

Вместе с этим существует еще ряд способов уменьшения налогов, которыми активно пользуются физические лица, организации, фирмы и компании. Например: уход от налогов через ИП; формальный документооборот с субподрядчиками; сокрытие выручки; подлог документов; зарплаты «в конвертах»; оформления сотрудников как ИП.[4]

В 2019 году в России началось тестирование специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в четырех регионах страны. Данный режим позволяет государству узаконить деятельность физических лиц, которые являлись самозанятыми и не платили налоги. Таким образом, налогоплательщики, чьи доходы, учитываемые налоговой базой, в текущем календарном году составили менее 2,4 миллиона рублей, могут использовать новый режим налогообложения и платить со своих доходов налог по льготной ставке, установленной Федеральным законом от 27.11.2018: 4% только для физических лиц и 6% для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. [5]

Однако, новый специальный режим налогообложения имел негативный эффект. Некоторые работодатели решили использовать этот режим для уменьшения своих налоговых отчислений. Они стали переоформлять своих сотрудников в самозанятых. Так, работодатель освобождается от взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования , а сотрудник обходится ему в 4% от его доходов. Тем не менее, ФНС успела предотвратить эти действия: запрещено применять новый специальный режим физическим лицам, заключающим договоры с бывшим работодателем в течении первых двух лет после увольнения.[6]

Все неплательщики, избегая налоговых отчислений, умышленно не выполняют свою конституционную обязанность платить законно установленные налоги и сборы, что сказывается на бюджетной системе страны. Данное явление вызывает необходимость совершенствования методов борьбы с налоговыми правонарушениями, и именно это является одной из важнейших задач государства.