Управленческий учет инвестиций

Актуальность данной статьи состоит в том, что управленческим учетом должны быть охвачены все виды деятельности современного хозяйствующего субъекта как входящие в его управленческую систему. В управленческую систему следует включить инвестиционную деятельность и осуществляемые капитальные вложения.

В процессе управления инвестиционной деятельностью руководители предприятий чувствуют потребность в получении качественной и оперативной информации, что позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Получение такой информации обеспечивается путем внедрения полной системы учета инвестиционной деятельности, которая представляет собой развитие системы управленческого учета предприятия.

Обеспечение стабильного роста и эффективности деятельности предприятий в значительной степени зависит от уровня его инвестиционной активности. Инвестиционная деятельность способствует динамичному развитию предприятия и является предпосылкой для восстановления производственных фондов и внедрения новых технологий производства. Для принятия информированных управленческих решений об инвестиционной деятельности необходимо иметь своевременную, надежную и качественную информацию, наличие которой обеспечивает налаженная система управленческого учета.

Инвестиционная деятельность является не только главным рычагом преодоления кризисных явлений в производстве, обеспечивая его эффективный результат, но и основной формой реализации экономической стратегии, способствующей успешному решению задач, стоящих перед конкретным предприятием. Осуществления инвестиционной деятельности выражается в инвестиционном процессе. Инвестиционного процесса на основе эффективного вложения денежных средств, иного имущества, имущественных и неимущественных прав предприятий, недвижимости, машин, оборудования, инструментов, финансовых, нефинансовых активов и т. д. позволяет получать адекватную прибыль или предоставить полезные социальные и (или) экологические эффекты.

Процесс управления инвестиционной деятельностью требует от руководства компании постоянного мониторинга и контроля за инвестиционными затратами. Управленческий учет является неотъемлемым инструментом предоставления управленческой информации, необходимой для принятия решений и эффективного управления предприятием. Но перед предоставлением и использованием этой информации необходимо наладить систему для приема и обмена данными.

Выделим основные цели управленческого учета инвестиций:

• -    предоставление оперативной информации для оказания помощи менеджменту компании предприятия в принятии управленческих решений, планировании, контроле хода реализации инвестиционных проектов;

• -    обеспечение выработки суждений о деятельности организации предприятия в прошлом, настоящем и будущем.

Управленческий учет не регулируется законодательством, однако выбор методов учета затрат и результатов базируется на принципе соответствия управленческого учета бухгалтерскому (использование различных методов, если это необходимо). В то же время использование данных бухгалтерского учета не позволяет эффективно управлять и контролировать реализацию инвестиционных проектов так, как:

Во-первых, бухгалтерская отчетность формируется с задержкой на несколько месяцев от самих событий.

Во-вторых, бухгалтерия ведется по каждому юридическому лицу отдельно. Чтобы получить консолидированную отчетность, нужно проделать некоторую работу, иногда соизмеримую с ведением отдельного оперативного учета. Кроме того, в холдинговые компании могут входить предприятия разных правовых форм, режимов налогообложения, юрисдикций, с разными требованиями к бухгалтерии.

В-третьих, ведение раздельного бухгалтерского учета по разным видам деятельности и проектам на одном юридическом лице не всегда возможно и целесообразно из налоговых соображений.

В-четвертых, в бухгалтерии не отражаются ожидаемые проекты, количественные показатели и другая информация, важная для принятия решений.

Построение системы управленческого учета инвестиционной деятельности осуществляется в несколько этапов.

• 1    этап - построение финансовой структуры, включая выделение Центров Финансовой ответственности (ЦФО).

Центр финансовой ответственности (ЦФО) -это структурное подразделение предприятия, менеджер которого несет персональную ответственность за эффективность выполнения бюджетных заданий и осуществляет контроль над ресурсами (издержки, прибыль, инвестиции).

Этап 2 - разработка состава, содержания и форматов управленческой отчетности об инвестиционных объектах. Для каждого ЦФО необходимо установить критерии, отражающие эффективность его деятельности, а также обобщить данные о реализации плановых показателей инвестиционных проектов. Для этих целей необходимо разработать формы управленческой отчетности об инвестиционной деятельности предприятия.

Каждый отчет управления формируется для конкретного пользователя (пользователей), поэтому он должен содержать необходимую информацию, которая помогает выполнять функции, назначенные пользователю (пользователям).

Информация, содержащаяся в формах управленческой отчетности инвестиционной деятельности, должна обязательно включать следующие элементы:

• 1)    плановые показатели реализации инвестиционного проекта;

• 2)    данные о фактическом выполнении работ по проекту;

• 3)    отклонения и прогнозируемые последствия;

• 4)    причины отклонений.

Очень важен правильный выбор контролируемых показателей. Их количество должно быть минимальным, но позволяющим делать правильный вывод о состоянии проекта.

Этап 3 - Разработка классификаторов управленческого учета. В целях повышения качества управленческого учета для всех этих компаний необходимо разработать единый аналитический справочник «Классификатор затрат».

Этап 4 - выбор системы управленческого учета инвестиционных затрат.

В российской и зарубежной практике используются различные учетноаналитические системы управления затратами. Каждое предприятие самостоятельно выбирает метод распределения затрат, исходя из целей, поставленных перед предприятием, объектов бухгалтерского учета, текущих экономических условий, особенностей производства.

Этап 5 - Разработка регламента управленческого учета инвестиций. Чтобы в компании регулярно появлялись все необходимые отчеты, необходимо внедрить четкий регламент управленческого учета.

Заключение. Выходная информация о расходах на инвестиционную деятельность используется на разных уровнях подготовки соответствующих управленческих решений. В то же время предметом управленческого учета является деятельность отдельного ЦФО (управление капитальным строительством) в процессе управления финансово-хозяйственной деятельностью инвестора и расходов, сопровождающих его.