Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

В процессе своей хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к предприятию (дебиторская задолженность).

Наличие как активных, так и пассивных обязательств у предприятия стало настолько обыденным и очевидным, что зачастую управлению дебиторской и кредиторской задолженностью уделяется недостаточно внимания. [2]

Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно разделить на два крупных блока:

• -    кредитная политика, позволяющая максимально эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;

• -    комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.

При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, предприятие в первую очередь ориентируется на свою стратегию. При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск. [3]

В то же время, представляется необходимым четко отслеживать расчеты с кредиторами, своевременно погашать возникшую кредиторскую задолженность. В противном случае предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, а также будет обречено на оплату штрафных санкций по расчетам с контрагентами.

При управлении дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо решать следующие задачи:

• -    снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровень кредиторской задолженности;

• -    удиление большего внимания контролю за движением дебиторской задолженности, так как именно она приводит к иммобилизации денежных средств, ведущей к дальнейшей неплатежеспособности предприятия;

• -    своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций;

• -    выявление степени риска появления недобросовестных покупателей путем расчета резерва по сомнительным долгам;

• -    проведение совместной работы бухгалтерских подразделений, осуществляющих контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности, с юридическими службами предприятия, направленной на своевременное принятие мер воздействия на недобросовестных и (или) неплатежеспособных контрагентов. [1]

При условии, что управление задолженностью предприятия построено в соответствии с вышеприведенными направлениями, механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить основные задачи по укреплению финансового состояния предприятия, а именно:

• -    содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и, тем самым, росту прибыли;

• -    повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежа;

• -    определение степени риска неплатежеспособности покупателей;

• -    расчет размера резерва по сомнительным долгам;

• -    выработка рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными контрагентами. [1]

Таким образом, если деятельность предприятия направлена, прежде всего, на повышение и укрепление своего финансового благосостояния, управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в системе бухгалтерского и управленческого учета предприятия должно уделяться особое внимание.

Анализ и контроль за движением дебиторской задолженностью являются одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия [2, с. 210].