Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в коммерческой организации

Появление дебиторской и кредиторской задолженностей (Д и КЗ) обусловлено ростом риска неоплаты или несвоевременной оплаты счетов в условиях нестабильной рыночной экономики. От состояния расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности во многом зависит ее финансовое положение и привлекательность для инвесторов. Кроме того сбалансированность показателей Д и КЗ позволит предотвратить потери денежных средств. Однако, неэффективная политика управления может негативно повлиять на деятельность предприятия, результатом которой может стать дефицит денежных средств и, как следствие – неплатежеспособность, снижение ликвидности и финансовой устой- чивости [1, с. 233]. Поэтому для укрепления финансового состояния организации необходимо организовать управление Д и КЗ в рамках системы внутреннего контроля организации.

Для сохранения позиций на рынке и предотвращения потери денежных средств рассмотрим динамику Д и КЗ конкретной организации – ООО «Газпром ПХГ» [2]. Для выявления обоснованности и целесообразности использования Д и КЗ рассмотрим их соотношение, определим коэффициенты оборачиваемости и продолжительность одного оборота [3, с. 160] (рис. 1 и 2). Для этого применим графический метод представления данных [4, с. 293].

Выручка, тыс. Кредиторская Дебиторская руб.     задолженность, задолженность, тыс. руб.       тыс. руб.

• ■ 2017 г. ■ 2018 г. ■ 2019 г.

Рис. 1. Показатели выручки, дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Газпром ПХГ» за 2017-2019 гг.

Рис. 2. Коэффициенты оборачиваемости, продолжительность оборота и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Газпром ПХГ» за 2017-2019 гг.

Данные, представленные на рисунке 1, показывают, что за анализируемый период показатель КЗ имеет устойчивую тенденцию к снижению с 6 850,7 млн. руб. до 6 276,8 млн. руб., тогда как показатель ДЗ увеличился до 11 483,6 млн. руб. с 8 986,3 млн. руб. Увеличение ДЗ свидетельствует об увеличении суммы долгов со стороны дебиторов. На рисунке 2 видно, что коэффициент соотношения Д и КЗ составил больше единицы (2017 г. = 1,31, 2018 г. = 1,81, 2019 г. = 1,83). Хотя ДЗ и покрывает КЗ, однако денежные средства обездвижены и не могут использоваться организацией для своего развития. В организации, при нехватке средств для обеспечения своей деятельности, возникает риск необходимости привлечения кредитов и займов, что может привести к ухудшению финансового состояния.

Положительным моментом является ускорение оборачиваемости КЗ с 47 до 41 дня, Однако неблагоприятная тенденция замедления оборачиваемости ДЗ негативно характеризует деятельность организации. Показатель оборачиваемости ДЗ показывает на сколько эффективно управление задолженностью клиентов и дебиторов. Значение коэффициента определяет количество оборотов ДЗ, то есть сколько раз дебиторы смогли погасить свои обязательства перед компанией. Оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась с 62 до 76 дней, а значит, дебиторы отвлекают финансовые ресурсы, что может привести к увеличению финансовых расходов и дополнительно потребуется привлечение кредитных средств.

Таким образом, рост ДЗ и замедление ее оборачиваемости свидетельствует о неэффективном управлении дебиторской задолженностью ООО «Газпром ПХГ» в 2017-2019 годах. Для улучшения финансового состояния организации можно рекомендовать в рамках системы внутреннего контроля:

• - осуществлять управление кредиторской и дебиторской задолженностью, оптимизировать общий размер дебиторской и кредиторской задолженности для повышения платежеспособности и улучшения структуры баланса.

Например, поддержать тенденцию уменьшения КЗ ООО «Газпром ПХГ» позволит уплата 20% дебиторской задолженности в первом квартале 2020 года должниками, будет высвобождено 2 296,7 млн. руб. (11 483,6х0,2). Эти деньги можно направить на погашение КЗ (6 276,8 -2 296,7) до 3 980,1 млн. руб. (на 36,6%).

Организация нуждается в совершенствовании системы управления Д и КЗ. Поскольку процесс управления делится на отдельные неразрывно связанные функции, одной из которых является контроль [5, с. 48], совершенствование этого процесса предполагает осуществление функций, представленных на рисунке 3.

• •    контроль расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности;

• •    задание условий продажи, обеспечивающих гарантийное поступление денежных средств;

• •    оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;

• •    постоянный контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

  
  
  

• •    планирование привлечения заемных средств, оценивать расходы на их обслуживание;

го..............-.......................—----

• •    контроль операций по поступлению и возврату заемных средств.

Рис. 3. Основные функции процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Таким образом, управление, можно представить ориентированной на достижение целей интегрированной системой информационно-аналитической поддержки руководителей, в том числе и управление Д и КЗ [6, с. 41]. Поэтому руководству организации нужно расширить обязанности конкретного сотрудника по функциям внутреннего контролера, связанным с полным контролем и анализом движения полученных организацией кредитов и оплатой заказов. Развитие информационных технологий расширило возможности для эффективного управления, поэтому в ходе реализации поставленных задач необходимо выбрать оптимально подходящее программное обеспечение [7, с. 90]. Назначенному сотруднику – внутреннему контролеру в своей работе для сбора и анализа информации необходимо использовать компьютерную программу «ЛИК: Бизнес», которая настраивается на базе программы «1С: бухгалтерия». В данном программном продукте не только контролируется количество должников и своевременность осуществления платежа, но и отслеживается остаток денежных средств на счетах и в кассе организации, Д и КЗ, динамика показателей и сроки платежей в бюджет. Также в «ЛИК:Бизнес»

создаются отчеты, которые дают развернутую информацию о финансовохозяйственной деятельности коммерческой организации.

Для своевременной оплаты различных видов задолженности необходимо посредством программы «ЛИК:Бизнес» :

• -    создать систему оповещений. До наступления срока платежа, например, за 5 дней, программа оповещает о предстоящей оплате ответственных лиц;

• -    вести картотеки Д и КЗ. То есть, контролировать даты возникновения долгов и сроки их оплаты.

Ведение картотеки Д и КЗ позволит своевременно анализировать покупателей и составлять рейтинг их платежеспособности с целью исключения риска неплатежеспособности организации и планирования денежных потоков.

Стоимость программного продукта составляет 10 тыс. руб. Как отмечают сами разработчики «ЛИК:бизнес», реализация мероприятия позволит сократить задолженность на 5%. Таким образом, Это позволит сократить ДЗ ООО «Газпром ПХГ» (11 483 591 х 0,05) на 574 179,55 тыс. рублей. Использование программного продукта позволит также подобрать оптимальное решение, учитывающее специфику орга- низации, снизить трудоемкость, позволит контролировать правильность операций, упростит расчеты и будет способствовать ускорению обработки информации. В качестве преимуществ использования компьютерной программы можно также назвать уменьшение объема документообо- рота, использование технических носителей первичной документации, обеспечение оперативности и длительности хранения информации.

Таким образом, управление Д и КЗ в рамках системы внутреннего контроля за движением Д и КЗ, осуществляемое внутренним контролером, позволило бы своевременно погашать дебиторскую и кредиторскую задолженность, сократить ее размеры и, тем самым, предотвратить дефи- цит денежных средств и улучшить платежеспособность организации.