Управление дебиторской задолженностью на материалах ОАО «Башкирское» Уфимского района РБ

Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками, в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетноплатежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая» резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Главной целью анализа дебиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. В разработке политики управления дебиторской задолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции, оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ее инкассации. Эффективность управления обязательствами организации во многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования[1].

На величину дебиторской задолженности предприятия влияют:

• -    общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;

• -    условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований к оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;

• -    политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;

• -    платежная дисциплина покупателей. [5]

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

• -    ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

• -    выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

• -    определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

• -    уменьшение бюджетных долгов. [2].

По моему мнению весь процесс по востребованию дебиторской задолженностью можно разделить на следующие этапы:

• •     Предварительные (досудебные меры)

• •     Судебные процедуры

• •     Исполнительное производство

Давайте рассмотрим их более подробно. Предварительные (досудебные) меры включают личные встречи (переговоры) с руководством неплательщика, телефонные звонки, направление писем и претензий. Важно отметить, что такие меры как переговоры и звонки, по большому счёту, должны применяться не только на досудебной стадии, но и в течение всего процесса возврата дебиторской задолженности. Они позволяют непрерывно осуществлять наблюдение за поведением и настроем должника, а, кроме того, формируют у последнего образ настойчивого кредитора, с которым надо как можно быстрее расплатиться.

Судебные процедуры инициируются путём подачи соответствующего искового заявления в суд. Подавая исковое заявление о взыскании просроченной задолженности также желательно подать и заявление о наложении обеспечительных мер, скажем, в виде наложения ареста на имущество должника в размере заявленных исковых требований. Согласно положениям действующего процессуального законодательства (ст. 139 ГПК РФ и ч. 2 ст. 90 АПК РФ) обеспечительные меры принимаются судом на любой стадии процесса, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения значительного ущерба заявителю.

На стадии исполнительного производства возможны два пути, первый из которых заключается в самостоятельном взыскании суммы долга, путём предъявления исполнительного листа в банк или иное кредитное учреждение, обслуживающее должника в рамках положений статьи 8 Федерального закона «Об исполнительном производстве», а второй в предъявлении исполнительного листа для исполнения в соответствующее подразделение службы судебных приставов.

Помимо указанных основных мер также можно использовать ряд дополнительных мер, стимулирующих должника погасить долг. В числе указанных мер можно назвать:

• •    Подачу заявления в территориальное подразделение Службы судебных приставов о привлечении руководителя организации-должника к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности по статье 177 Уголовного кодекса РФ и/или за неисполнение решения суда по статье 315 Уголовного кодекса РФ.

• •    Подача заявления в подразделение ОБЭП о привлечении руководителя организации-должника к уголовной ответственности за мошенничество по статье 159 Уголовного кодекса РФ (если имеются данные, что должник изначально не собирался расплачиваться с кредитором)

• •    Инициирование в отношении должника процедуры банкротства

• •    Публикация в СМИ материала (имеющего соответствующее документальное подтверждение) об уклонении должника от погашения задолженности и/или информирование банковских (кредитных) учреждений и потенциальных партнёров неплательщика о наличии «долгового инцидента».

Перечисленные меры эффективны именно как дополнительные. То есть параллельно с исполнительным производством, разумно попробовать возбудить уголовное дело в отношении руководителя организации-должника. Зачастую, только сам факт обращения с подобным заявлением в правоохранительные органы позволяет отрезвляюще воздействовать на должника и решить проблему неплатежа. Что касается инициирования процедуры банкротства, то данная мера эффективна только в том случае, если предприятие — должник реально ведёт деятельность и имеет активы. В таком случае у собственника предприятия, скажем, при назначении конкурсного управления, возникает угроза ухода предприятия из-под контроля. Что касается публикаций в СМИ, информирования клиентов и партнёров должника, то эта мера хороша, если компания-должник имеет хорошую деловую репутацию, а подобные сообщения могут негативно отразиться на имидже неплательщика. Разумеется, для данного действия требуется хорошая документальная подготовка. В противном случае велик риск погрязнуть в судах по искам организации — должника о защите деловой репутации и возмещении убытков. [4]

В ОАО «Башкирское» Уфимского района РБ на конец 2013 года образовалась дебиторская задолженность по тем сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые по причине тяжелого финансового положения не имели возможность своевременно погасить задолженность перед ОАО «Башкирское» по племенной работе. Общая сумма данной задолженности составила 21 797 тыс. руб., в том числе:

• - по ликвидированным организациям в сумме 12 299 тыс. руб. (таблица 1);

• - по организациям, находящиеся на стадии банкротства на сумму 9 498 тыс. руб. (таблица 2).

Таблица 1. Дебиторская задолженность ОАО «Башкирское» за 2013 г.

по ликвидированным организациям

Наименование организации	Дебетовое сальдо на 01.01.2013г., руб.
Абзелиловский район, МУП с-з «Урал»	425 352,00
Абзелиловский район, СА «Завета Ильича»	416 573,00
Абзелиловский район, СПК «Нур»	405 730,00
Абзелиловский район, СПК «Янгельский»	365 526,00
Белебеевский район, СПК «Усень»	325 736,00
Белокатайский район, СПК им.Ворошилова	526 528,00
Белокатайский район, СПК колхоз «Атаршинский»	41 247,00
Белокатайский район, СПК колхоз «Путь Ленина»	245 562,00
Бирский район, СПК «Россия»	509 851,00
Буздякский район, СПК колхоз им. Ленина	362 759,00
Кигинский район, Совхоз «Кировский»	505 127,00
Мелеузовский район, ГУСП «Арслановский»	1 453 530,81
Мечетлинский район, МУСП «Айский»	598 434,00
Учалинский район, КФХ «Маяк»	1 609 132,10
Учалинский район, СПК «Озонкуль»	681 975,00
Чишминский район, ООО»Урал-Агро»(Уныш)	3 213 535,95
Шаранский район, ООО «Агрофирма»Акбузат»	612 858,00
Итого	12 299 456,86

Таблица 2 Дебиторская задолженность ОАО «Башкирское» за 2013 г. по организациям, находящиеся на стадии банкротства

Наименование организации	Дебетовое сальдо на 01.01.2013г., руб.
Благоварский район, ООО АФ «Мир»	5 361 985,66
Гафурийский р-н МУСП «Кугуш»	853 111,46
Караидельский район, АгроресурсПодлуб. ООО	370 595,34
Краснокамский р-н, СПК АФ «Мир»	97 687,74
Кугарчинский район, ДавлетбаевЧЛ	335 556,87
Мелеузовский район, СПК к-з «Ашкадар»	1 460 747,61
Шаранский район, КФХ «Шаран-Агро»	1 018 216,86
Итого	9 497 901,54

На текущий момент Обществом ведется работа по частичному закрытию бюджетных кредитов за счет сумм задолженности вышеуказанных неплатежеспособных сельхозпроизводителей. В целях закрытия бюджетного кредита Обществом в Правительство Республики Башкортостан направлен проект на пролонгацию имеющийся задолженности.

Применительно к российским условиям, ведущие специалисты в области управления финансами предлагают следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

• -    исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

• -    периодический пересмотр предельной суммы кредита;

• -    использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами;

• -    формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

• -    выявление финансовых возможностей предоставления предприятием товарного (коммерческого кредита);

• -    определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам;

• -    формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

• -    формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.[3]