Управление дебиторской задолженностью предприятия торговли в условиях финансового кризиса

Рыночные условия хозяйствования повышают самостоятельность предприятий, их экономическую и юридическую ответственность. Все это значительно увеличивает роль рационального использования дебиторской задолженности, которая является неизбежным фактом, сопровождающим систему взаиморасчётов предприятий.

Вопросы управления финансовым состоянием, а, следовательно, и дебиторской задолженностью, как элемента финансов организаций, рассмотрены в трудах многих авторов [1], [2], [3]. Значительное влияние на финансовое состояние торговой организации оказывают размер, качество и состояние дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, как показывают российские источники, составляет около 33 % от стоимости совокупных активов предприятий [4]. На величину дебиторской задолженности оказывает влияние ряд факторов: вид продукции и степень насыщенности рынка, емкость рынка, договорные условия и принятая система расчетов в данной организации, платежеспособность и аккуратность дебиторов. Актуальность и практическое значение данной проблемы и определило выбор темы исследования [5].

В процессе хозяйственной деятельности, организации вступают в экономические взаимоотношения и выполняют функции дебиторов и кредиторов. Дебиторская задолженность – это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.

Для правильного построения взаимоотношений с клиентами, возникает необходимость в постоянном контроле текущего состояния взаиморасчетов. В связи с этим грамотное управление дебиторской задолженностью является одной из первоочередных задач организации торговли [ 6 ] .

Работа с дебиторской задолженностью должна постоянно вестись по двум направлениям. Одно из них заключается в принятии мер по возврату долга, другое – в предотвращении возникновения новых. В связи с этим важно понимать, каков размер и срок дебиторской задолженности, в каком подразделении она возникает, по какому типу сделок. Далее следует изменить работу организации таким образом, чтобы в будущем просроченные безнадежные долги не возникали.

Систему управления дебиторской задолженностью можно разделить на два крупных блока:

• 1)    кредитная политика, позволяющая максимально эффективно использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;

• 2)    комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности [ 7 ] .

Наличие дебиторской задолженности у предприятий торговли обычно является следствием предоставления отсрочки платежа покупателям. В связи с этим возникает необходимость в создании кредитной политики в отношении дебиторов, включающей такие критерии, как платежеспособность контрагента, от чего, соответственно, будет зависеть объем предоставляемого «займа». Кроме того, следует установить особые условия для покупателей каждой группы оптовых покупателей индивидуально, с учетом объемов партии закупки.

Предприятиям торговли может быть рекомендовано применение системы скидок и бонусов покупателям за досрочную, своевременную оплату счетов. Такой метод управления дебиторской задолженности получил широкое распространение на практике деятельности организаций торговли. Тщательное влияние следует уделить и таким факторам, как покупательская активность и финансовое состояние дебитора. Оценка покупательской активности позволяет в полной мере проанализировать реальную картину состояния дел контрагента. Анализ финансового состояния дебитора позволяет сформировать представление о наличии кризиса или же стабильности положения контрагента. С учетом результатом анализа факторов оценки дебиторов организациями торговли составляются планы деятельности на будущие периоды.

К основной форме, обеспечивающей применение в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности, которая используется в условиях финансового кризиса, является факторинг. Факторинг можно охарактеризовать, как комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа [8].

Для решения проблем по управлению дебиторской задолженностью на предприятии торговли в условиях финансового кризиса можно также предложить:

• 1)    организация действенной системы контроля и планирования дебиторской задолженности. При этом необходимо проводит анализ состояния дел дебиторов по следующим направлениям:

• -    определение суммы задолженности по счетам, которые не оплачены на текущий период времени;

• -    структурирование выставленных дебиторам счетов по срокам возникновения задолженности;

• -    определение времени просрочки платежа по каждому отдельному счету;

• -    определение величины безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности (оценка такой задолженности проводится по установленным в данной торговой организации внутрифирменным стандартам);

• -    анализ кредитной истории контрагентов (при этом определяется средний период просрочки, средняя сумма кредита);

• 2)    автоматизация процесса управления дебиторской задолженностью. Торговым организациям рекомендуется отказаться от ведения бухгалтерского финансового и управленческого учета, в том числе от учета долговых обязательств, по которым проводится анализ дебиторской задолженности в неспециализированных и непредназначенных для этого программах. К таким программам относится в частности MS Exсel. Данная

рекомендация обусловлена возникновением трудностей при оперативном обновлением данных и настройки, обязательных для исполнения процедур торговой организации, трудоемкостью учетного процесса, вероятностью возникновения неточностей и искажений в учете;

• 3)    заключение договора страхования. Обоснованность данного предложения заключается в предотвращении возникновения риска несвоевременного возврата денежных средств и, как следствие получение убытков. При страховании дебиторской задолженности происходит страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. По нашему мнение, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для большинства российских организаций. Заключая договор страхования, предприятие не только получает возможность проведения обоснованной оценки кредитных рисков, но и становится способным переложить сами риски на страховую организации [ 9 ] .

Правильное управление дебиторской задолженностью предприятия позволит в значительной мере поправить финансовое положение торговой организации в условиях финансового кризиса. При этом первоочередным моментом является правильная оценка и анализ состояния расчетов организации, а также подбор наиболее приемлемых методов управления.

Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской задолженностью на предприятии торговли в условиях финансового кризиса, позволят ему избежать убытков, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.