Управление дебиторской задолженностью в ООО фирма «Спецоснастка» МК

На сегодняшний день эффективное управление дебиторской задолженностью предполагает планирование перспективы развития и работы предприятия на рынке, а также контроль и управление долговыми обязательствами. Поэтому важной задачей ООО фирмы «Спецоснастка» МК является эффективное управление дебиторской задолженностью, которое направлено на нахождение наилучшего варианта решения уменьшения общего ее размера и обеспечения своевременного сбора денежных средств.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающаяся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений [2]. А в соответствии с МСФО, дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

У ООО фирмы «Спецоснастка» МК возникают задолженности других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работ и услуг). Если дебиторы несвоевременно оплачивают свою задолженность или вовсе не оплачивают, то их задолженность увеличивается, а у предприятия уменьшаются денежные средства, что приводит к ухудшению финансового состояния.

Следовательно, возникает проблема управления дебиторской задолженностью. А вести контроль над дебиторской задолженностью возможно лишь в том случае, если есть локальный нормативный акт, в котором для сотрудников разработаны четкие и понятные алгоритмы действий, закреплена ответственность, сроки и порядок принятия решений о предоставление коммерческого кредита (поставках в рассрочку и т.д.).

Рассмотрим движение дебиторской задолженности ООО фирмы «Спецоснастка» МК в 2012-2014 гг., которая представлена в таблице 1.

Таблица 1 Наличие и движение дебиторской задолженности в ООО фирме «Спецоснастка» МК

По данным таблицы 1 видно, что наблюдается увеличение рассматриваемого показателя в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 14 922 тыс. руб. Но в 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается уменьшение задолженности, которая положительно характеризует баланс предприятия. Снижение дебиторской задолженности является также дополнительным резервом укрепления платежеспособности.

Как видно из таблицы 1, дебиторская задолженность не снизилась до положительного уровня, который характеризовал бы предприятие с наилучшей стороны. Наличие высокого уровня задолженности также мешает предприятию погасить и кредиторскую задолженность.

Рассмотрим также долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в ООО фирма «Спецоснастка» МК, которая также играет немаловажную роль в управлении дебиторской задолженностью и влияют на баланс предприятия (таблица 2).

Таблица 2 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в ООО фирма «Спецоснастка» МК

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность в общей структуре активов занимает значительную долю. Так в 2012 году она занимала 35,1%, а в 2014 году она увеличилась на 11,3%. Данное увеличение не благоприятно влияет на развитие предприятия, так как за счет увеличения дебиторской задолженности снижается финансовая устойчивость предприятия и увеличиваются риски финансовых потерь. Но по сравнению с 2013 годом дебиторская задолженность уменьшилась на 7%.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо прежде всего качественно отбирать покупателей (дебиторов) и вести контроль за выполнением условий договора.

В бухгалтерском балансе ООО фирмы «Спецоснастка» МК дебиторская задолженность отражена активно-пассивному синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет ведут по каждому дебитору.

Нередко в ООО фирме «Спецоснастка» МК возникает дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, которая подлежит списанию. Но прежде чем списать ее, на предприятии проводят инвентаризацию, а затем на основании ее результатов и решения директора в письменном виде списывается либо на финансовые результаты деятельности организации, либо за счет резерва по сомнительным долгам.

Если суммы долгов не резервировались, то ООО фирма «Спецоснастка» МК согласно Плану счетов списывает дебиторскую задолженность со счетов 62, 76 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

Для наилучшего управления дебиторской задолженностью и для реализации процесса востребования дебиторской задолженности мы предлагаем ООО фирме «Спецоснастка» МК проводить следующие мероприятия:

• 1.    Проводить личные встречи (переговоры) с руководством неплательщика, телефонные звонки, направление писем и претензий. Они позволят непрерывно осуществлять наблюдение за поведением и настроем должника, а, кроме того, сформировать у последнего образ настойчивого кредитора, с которым надо как можно быстрее расплатиться.

• 2.    Подавать исковое заявление в суд о взыскании просроченной задолженности, а также мы рекомендуем подавать заявление о наложении обеспечительных мер, скажем, в виде наложения ареста на имущество должника в размере заявленных исковых требований.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью должна быть направлена, прежде всего, на расширение объема реализации продукции, заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.