Управление дебиторской задолжностью водоснобжающих организаций в целях повышения экономической безопасности

Мероприятие №1.

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы обезопасить себя от «забывчивых» партнеров. Благодаря созданию такого резерва организация может равномерно учитывать затраты на несвоевременную дебиторскую задолженность. Резерв по сомнительным долгам используется организацией на покрытие безнадежных долгов.

В целях налогового учета прибыли, начиная с 1 января 2002 г. резерв по сомнительным долгам может быть создан по любой задолженности. Исключение составляют проценты по долговым обязательствам, то есть организации (кроме банков) не вправе формировать резервы по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Как следует из формулировки п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительная задолженность является таковой при соблюдении двух условий:

• 1.    Задолженность не погашена в срок, предусмотренный договором.

• 2.    Задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Это означает, что сомнительной задолженностью следует признавать ту дебиторскую задолженность, которая своевременно не оплачена контрагентом по договору. При этом оплатой следует признать любое погашение дебиторской задолженности, в том числе путем проведения взаимозачетов, выдачей векселя третьего лица и т.п.

Залог, поручительство и банковская гарантия являются способами обеспечения обязательства должника по исполнению взятых на себя обязательств, в частности по оплате приобретенных товаров (работ, услуг). Поэтому задолженность, обеспеченная указанными способами, не признается сомнительным долгом

В случае, когда обязательство по оплате реализованных товаров (работ, услуг) не исполняется в срок, возникает вероятность, что дебиторская задолженность вообще не будет оплачена.

Для выявления в бухгалтерском учете долгов с истекшим сроком давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 24.11.2005 № 07-05-06/317. Определение понятия исковой давности и правила исчисления ее сроков содержатся в главе 12 ГК РФ.

Исковая давность – срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Это означает следующее. По окончании данного срока суд вынесет решение об отказе принять иск кредитора к должнику, если одной из сторон судебного спора заявлено, что срок исковой давности истек. Основание – статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации. Общий срок исковой давности исчисляется тремя годами (ст. 196 ГК РФ).

Порядок начисления резерва от срока возникновения задолженности согласно п.4 ст.266 НК РФ.

Таблица 11-Порядок начисления резерва по сомнительным долгам

Срок возникновения задолженности    Сумма начисленного резерва

Свыше 90 дней 100 %

От 45 до 90 дней включительно 50%

До 45 дней включительно      0 %

Сумма начисленного за отчетный период резерва не может превышать 10% налогооблагаемой выручки на этот период.

Рассмотрим порядок начисления резерва по сомнительным долгам в МП «Водоканал».

Для этого проведем инвентаризацию дебиторской задолженности предприятия, срок оплаты которой в соответствии с условиями заключенных договоров истек, оформив ее результат в виде инвентаризационной ведомости:

Сравним сумму резерва по результатам инвентаризации с суммой налогооблагаемой выручки за этот же период.

Выручка отчетного периода составила 645474 млн., 10% от этой суммы составляют 64547,4 млн.руб. Начисленный резерв составил 3077 млн.руб., что соответствует устанавливаемым требованиям (меньше 10% от выручки).

Мероприятие №2.

Услуга SMS-оповещение представляет собой программно-аппаратный комплекс позволяющий производить рассылку SMS-оповещение по заданному списку абонентов. Внешнее API позволяет интегрировать данную услуги с системами управления предприятия и взаимодействия с клиентами ERP/CRM, различные охранные системы, рекламные промо акции.

Для организации SMS-оповещения необходимо заключить договора с операторами сотовой связи - «МегаФон», «МТС», «Вымпелком» и «Tele2».

Так, данные таблицы 10 показывают, что если мы выберем тариф оповещение на 2000 руб. в год, то это даст нам возможность отсылки 10 000 SMS; если мы выберем тариф оповещение на 5000 руб. в год, то это даст нам возможность отсылки более 33 000 SMS.

Так, исходя из масштабов деятельности МП «Водоканал», оцененной во второй части данного исследования, целесообразным будет выбор тарифа на 2000 руб.

Таким образом, для организации услуги по SMS-оповещению МП «Водоканал» потребуются затраты в размере 2000 руб. в год.

Так, статистика сотовых операторов показывает, что в среднем SMS-оповещение позволяет вернуть 3% дебиторской задолженности.

40202 * 0,03 = 1206 млн.руб.

Так как затраты на организацию SMS-оповещения составят 2000, то результат от внедрения мероприятия за минусом затрат составит: 1206,0 – 2,0 = 1204,0 тыс.руб.

Таким образом, мероприятие по привлечению услуг SMS-оповещения позволит МП «Водоканал» вернуть дебиторскую задолженность.

Предлагаемые мероприятия по снижению риска невозврата дебиторской задолженности, так как возникновение дебиторской задолженности происходит в результате ущерба, причиненного предприятию третьим лицом. Минимизация данного риска позволит предприятию снизить экономический ущерб.